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中 级 财 务 会 计 第一章 总论 第一节 财务会计概述 一、财务会计定义 1.会计发展史 会计产生于社会生产和经济管理的需要，并随着经济的发展而不断发展和完善，经济越发展会计越重要。 ◆古代会计：原始社会末期——15世纪末 ◆近代会计：15世纪末 ——20世纪30年代 ◆现代会计：20世纪30年代至今 会计发展过程中的三个里程碑： (1)1494年意大利数学家卢卡 帕乔利 《算术.几何.比及比例概要》 (2)1854年英国苏格兰成立了第一家“特许会计师协会”,出现了执业会计师制度。 “爱丁堡会计师公会” (3) 20世纪50年代，管理会计从传统会计中分离。 2.财务会计定义及特点 （1）定义 财务会计，又称为对外报告会计。它是在继承传统会计的基础上发展起来的一个重要会计分支，它侧重于向企业的外部信息使用者提供有关反映企业财务状况﹑经营成果﹑现金流量等信息的定期财务报告，以评估其企业业绩、做出多种经济决策的一种对外会计报告。 （2）财务会计主要特点： ①财务会计是一种对外报告会计，以对外公开发表会计报告为最终成果。 ②标准化的程序和方法。 ③财务会计所提供的信息主要是关于企业财务状况、经营成果、现金流量等方面的信息。 ④财务会计要遵守严格的规范体系。 二、财务会计目标 向报表使用人提供对其决策有用的会计信息。 三、财务会计基本前提 (1)会计主体 会计主体界定了会计服务的空间范围 。 (2)持续经营 持续经营是指会计主体在可预见的将来将会持续、正常的继续经营下去，既不会破产清算，也不会大规模的削减业务。 (3)会计分期 会计分期是指将会计主体持续经营的经济活动人为的分割为间隔相等的期间。最常见的会计期间是一年，以一年确定的会计期间称为会计年度。 (4)货币计量 企业会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定一种货币作为记账本位币。 第二节 企业会计信息质量要求 注意： 企业会计准则基本准则总则第九条规定，企业应当以权责发生制为会计处理基础进行会计确认、计量和报告。 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、定义 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。p78 二、内容 货币资金按其用途和存放地点，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、特点 1. 流动性强，风险小。 2.可直接用于流通和支付。 第二节 现金 现金是流动性最强的货币性资产。 现金有广义和狭义之分，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。狭义的现金仅指库存现金。在我国，现金是一个狭义的概念，包括人民币现金和外币现金。 一、现金使用范围 国务院《现金管理条例》，1988年10月1日起施行的中国人民银行《现金管理条例实施细则》，对现金使用范围都有明确规定. 企业现金使用范围: 　1、职工工资、津贴； 　2、个人劳务报酬； 　3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 　4、各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他支出；  　 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必需随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 主要支付个人及日常零星支出。 二、库存现金限额 任何单位，为了进行日常开支，必须拥有一定数量的库存现金。如支付费用等。 库存现金限额由开户银行核定，一般为3-5天日常零星支出，最长不超过15天。 注意限额使用：每日超过部分及时送存银行，不足部分可以到银行提现。 三、现金收支的管理 （一） 收入 1.收入现金应当日送存银行。（当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间，一般最长不超过15天） 2.收入现金必须出具收款收据或发票，必须连号使用并进行登记。 3.不得“公款私存”或私设“小金库” 1.支付现金必须有合法的原始凭证。 2.支付现金可以在库存限额中支付，也可以从银行提现。 3．不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 4.不得套取现金。提现应填明用途，并经财务负责人签字盖章，开户银行审查批准，不得以任何理由套取现金。 5.不得“挪用现金”或“白条抵库”。 6.现金收、付款业务要及时加盖“现金收（付）讫专用章”。 四、现金管理的内部控制制度 1.库存现金收支与保管应由出纳负责，经管