审计课件第六章审计证据和审计工作底稿.ppt

第三节 审计工作底稿 五、审计工作底稿的审核 (二)审计工作底稿的审核要点 ● ● ● ● ● 1 所引用的有关资料是否翔实、可靠 2 3 4 所获取的审计证据是否充分、适当 审计判断是否有理有据 审计结论是否恰当 4 ● ● ● ● ● 第六章 审计证据和审计工作底稿 知识目标 内容讲解 本章练习 知识目标 了解审计证据、审计工作底稿的含义； 理解和掌握审计证据的收集、鉴定和综合的形成过程； 理解和掌握审计工作底稿的分类和结构； 重点掌握审计底稿的编制与审核工作。 第二节 审计证据的形成过程 第一节 审计证据的概念及分类 内容讲解 第三节 审计工作底稿 二、审计证据的特点 第一节 审计证据的概念及分类 内容讲解 一、审计证据的含义 ● ● ● ● ● 三、审计证据的分类 一、审计证据的含义 第一节 审计证据的概念及分类 ● ● ● ● ● 审计证据 所谓审计证据，就是审计人员在审计过程中，按 照审计目标收集，并据以形成审计意见的所有能客观、 真实反映被审单位经济活动的资料和事实。 一、审计证据的含义 第一节 审计证据的概念及分类 ● ● ● ● ● 审计证据包括 客观性 最终判定 相关性 范 围 二、审计证据的特点  第一节 审计证据的概念及分类 ● ● ● ● ● 1 审计证据的充分性 2 审计证据的适当性 三、审计证据的分类  第一节 审计证据的概念及分类 (一)审计证据按其外表形式不同分类 ● ● ● ● ● 按其外表形式不同分类 实物证据 书面证据 言词证据 视听证据 环境证据 三、审计证据的分类  第一节 审计证据的概念及分类 (二)审计证据按其来源不同分类 ● ● ● ● ● 按其来源不同分类 亲历证据 外部证据 内部证据 三、审计证据的分类  第一节 审计证据的概念及分类 (三)按证据间的相互关系分类 ● ● ● ● ● 按证据间的相互关系分类 基本证据 辅助证据 二、审计证据的鉴定 第二节 审计证据的形成过程 内容讲解 一、审计证据的收集 ● ● ● ● ● 三、审计证据的综合 一、审计证据的收集 第二节 审计证据的形成过程 ● ● ● ● ● (一)收集审计证据考虑的主要事项 1 可靠性 2 审计成本 一、审计证据的收集 第二节 审计证据的形成过程 (二)收集审计证据的方法 ● ● ● ● ● 监督盘点 要求被审计 单位提供 查阅 查询 现场观察 分析 取证的途径 一、审计证据的收集 第二节 审计证据的形成过程 (二)收集审计证据的方法 ● ● ● ● ● 收集审计证据的方法 复 制 录 音 拍 照 录 像 笔 录 二、审计证据的鉴定 第二节 审计证据的形成过程 ● ● ● ● ● 鉴定审计证据 应考虑的问题 鉴定证据与审计事项的相关性 鉴定证据的真实可靠性 鉴定证据的重要性 三、审计证据的综合 第二节 审计证据的形成过程 ● ● ● ● ● 综合审计证据工作包括 对证据的分类 整理和分析 总结出审计意见 结论 二、审计工作底稿的作用 第三节 审计工作底稿 内容讲解 一、审计工作底稿的含义 ● ● ● ● ● 三、审计工作底稿的分类 四、审计工作底稿的结构 五、审计工作底稿的审核 第三节 审计工作底稿 ● ● ● ● ● 一、审计工作底稿的含义 含 义 审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员 在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获 取的资料。 第三节 审计工作底稿 ● ● ● ● ● 一、审计工作底稿的含义 内容包括审计人员在制订和实施审计计划时直接编制的、用以反映其审计思路和审计过程的工作记录，审计人员从被审计单位或其他有关部门取得的、用作审计证据的各种原始资料，以及审计人员接受并审阅他人代为编制的审计记录。 审计工作底稿的内容 第三节 审计工作底稿 二、审计工作底稿的作用 ● ● ● ● ● 1 编写审计报告的基础。 2 3 4 考核审计人员、协调审计工作的依据，有利于审计工作质量控制。 后续审计和复审的重要资料。 总结审计工作和进行审计理论研究的资料。 4 第三节 审计工作底稿 三、审计工作底稿的分类 ● ● ● ● ● 按审计工作底搞 的作用不同分 管理类审计工作底稿 审计业务类工作底稿 第三节 审计工作底稿 三、审计工作底稿的分类 ● ● ● ● ● 按编制顺序分 分项目审计工作底稿 汇总审计