第一章审计与鉴证概论分析.pptVIP

课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。 预修课程 审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。 教材及学习参考资料 1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学出版社，2011年4月第四版。 2．参考资料： 孙坤、徐平主编：《审计习题与案例》，东北财经大学出版社， 2011年4月第四版。 注册会计师考试指定教材《审计》 《中国注册会计师执业准则》、《准则指南》 专业网站：中国注册会计师协会、财政部、中国会计视野等 课程内容 第一编 审计、鉴证与注册会计师职业 第二编 审计程序与审计技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型鉴证业务与相关服务 本教材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。 三、鉴证业务的产生与发展 鉴证业务的含义 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 美国注册会计师协会（AICPA ） 加拿大特许会计师协会（CICA） 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚特许会计师协会（ICAA） 国际会计师联合会（IFAC） 1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师，其所创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”也获批准成立。 1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据。 审计的系统化过程如图 第三节 鉴证业务的含义与类别 一、鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 要点： 二、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象和鉴证对象信息的含义 鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容（如：年报反映的财务状况、经营成果及现金流量）。 鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果（如：年报）。 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式 三、鉴证业务的类别 基于责任方认定的业务和直接报告业务 基于责任方认定的业务 直接报告业务 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 二者的区别 审计、审阅和其他鉴证业务 历史财务信息审计 历史财务信息审阅 其他鉴证业务 四、鉴证业务与相关服务的区别 相关服务的含义及种类 商定程序、代编业务 相关服务与鉴证业务的区别 第四节 审计的动因与社会角色——审计的动因 概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。 第四节 审计的动因与社会角色——审计人员的社会角色 审计人员角色定位的历史演变及评介 警犬 看门人 经济警察 其他 信息风险的含义及导因 审计人员的现实定位 信息风险分摊者 信息风险降低者 * 第五节审计基本假设 一、审计假设的定义 是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事务按照客观事物的发展规律所作的合符逻辑的推理或判断。包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题。 * 二、审计假设的内容 信息不对称假设 信息不确定假设 信息可验证假设 信息重要性假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 证据力差别假设 标准适当性假设 * 本章思考与讨论： 1.如何理解注册会计师审计的起源、形成、发展？ 2.如何理解注册会计师审计发展历程给我们的启示？ 3.注册会计师审计按审计的目的和内容有哪些？它们的主要区别是什么？ 4.简述中国注册会计师审计与国家审计的关系。 5.简述中国注册会计师审计与外部审计的关系。 6．如何理解注册会计师审计的概念？ * * * * 审 计 学 马慧知 二〇一三年三月 * 第一章 审计与鉴证概论 教学目的及要求： 通过本章学习，了解注册会计师审计的起源与发展；了解我国注册会计师审计的发展与演进；掌握注册会计师审计的基本概念、类别、方法；理解注册会计师审计与其他审计类别之间的关系。 教学基本内容： 审计的概念与种类 注册会计师审计的起源与