9.1 金融资产的类【应试精华会计网校】.docVIP

第九章? 金融资产 一、金融资产的分类 1、交易性金融资产：是为了近期内出售，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。 2、持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。但是，遇到下列情况可以除外：见教材 3、贷款和应收款项：是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 4、可供出售金融资产：一项没有被划分为其他三类金融资产的，则应将其作为可供出售金融资产处理。 相对于交易性金融资产和持有至到期的投资，可供出售金融资产的持有意图不明确。 可供出售金融资产包括： A.企业持有上市公司股权且； B.企业持有期限不确定的债券投资。 C.股权分置改革中获得的股权和限售股权（对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资） 二、金融资产的计量 金融资产类别 初始计量 后续计量 公允价值变动差额 1、交易性金融资产 公允价值 =买价-已宣告未领取的现金股利（或已到期未领取的债券利息