第一部分 第五课 第二节 税收与纳税人.pptVIP

2.对“纳税人”认识的两个误区 (1)纳税人即征税对象 纳税人是在我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保 险、邮电通信、公用事业、出版、娱乐和其他服务行业的 单位和个人。纳税人指的是纳税主体。征税对象是征税所 指向的客体，即课税对象，是指对什么东西征税。征税对 象可以是商品、所得、财产，也可以是资源、行为等。每 一种税都有特定的征税对象。 (2)只要是国家的公民就一定是纳税人 公民和纳税人从法律上说，二者是内涵不同的两个概 念，公民是具有国籍的人，纳税人是指税法上规定的直 接负有纳税义务的单位和个人；另外，公民只是个人纳 税人的主体，但公民并非都是纳税人，只有当他直接负 有纳税义务时才是纳税人。 [典例3]　(2009·全国卷Ⅰ)某餐馆适用的营业税税率为5%。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法 (　　) ①使餐馆少缴纳6元税款 ②使餐馆多获得6元收益 ③不利于保护消费者的权益 ④不利于刺激消费需求 A.①③ B.②③ C.①④ D.②④ [解题指导]　选　　 该餐馆实际应缴营业税为：200×5%＝10(元)，但由于小明和爸爸不要发票，这10元营业税被餐馆分解为两部分：一部分被小明和爸爸所获得(一瓶价值4元的饮料)，余下的6元则被餐馆所获得，故应选②。该餐馆少缴纳的税款应为10元，故不选①。发票是维护消费者合法权益的重要凭证，小明和爸爸不要发票当然不利于保护消费者合法权益，故应选③。④与题意不符。 B [演练3]　(2009·北京高考)下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是 (　　) 项目 金额(万元) 工程收入 减：工程成本 税金及附加 1 000 －650 －33 工程利润 317 A.营业税＝1 000万元×税率 B.增值税＝1 000万元×税率 C.营业税＝650万元×税率 D.增值税＝650万元×税率 解析：增值税的征税对象是企业的增值额，B、D的算法明显错误；营业税是以全部营业额即工程收入1 000万元作为征税对象的，选A。 答案：A 对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税 材料1： 2009年12月31日前， 我国股票转让所得个人所得税政 策为：个人转让上市公司的股票 所得暂免征收个人所得税。为进 一步完善股权分置改革后的相关 制度，更好地发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本 市场长期稳定发展，经国务院批准，自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是个人转让上市公司限售股，都要按规定计算所得并依照20%税率缴纳个人所得税。 材料2：之所以对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，一是1994年出台股票转让所得免税政策时，原有的非流通股不能上市流通，实际上只有从上市公司公开发行和转让市场取得的流通股才能享受免税政策。2005年股权分置改革后，股票市场不再有非流通股和流通股的划分，只有限售流通股与非限售流通股之别，限售流通股解除限售后都将进入流通。这些限售股都不是从上市公司公开发行和转让市场上取得的，却与个人投资者从上市公 司公开发行和转让市场购买的上市公司股票转让所得一样享受个人所得税免税待遇，加剧了收入分配不公的矛盾。二是根据现行税收政策规定，个人转让非上市公司股份所得、企业转让限售股所得都应征收所得税，个人转让限售股如不征税，与个人转让非上市公司股份以及企业转让限售股政策之间存在不平衡问题。 1.对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得 税，是否违背税收的固定性？为什么？ 提示：(1)税收的固定性，是指在征税之前，就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。 (2)自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得，按20%税率征收个人所得税，这是经国务院批准的，故不违背税收的固定性。 2.对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税 的经济意义是什么？ 提示：(1)有利于国家利用经济手段更好地