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班级： 姓名： 学号： 总分： 增值税的税务筹划——习题 1． 某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 企业实际增值率=[150（1+17%）-80][150÷（1+17%）]=37.6% 临界点增值率D=3%17%=17.6% 因为，实际增值率[150÷（1+17%）17%-80×17%]-150÷（1+3%）3%=3.82（万元） 4．某百货商场为增值税一般纳税人，最近正在筹划开展部分商品的促销活动，目前有三个方案可供选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元，赠送200元的商品（购进价150元）；方案三，购物满1000元，返还200元现金。假定：以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数，销售利润率25%（即销售1000元商品，其购进价为750元）。要求：以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并分别从增值税和毛利率的角度，指出百货商场可以选择的最好方案。 方案一：应纳增值税额=100080%÷（1+17%）17%－750÷（1+17%）17%=7.27元 毛利率=[100080%÷（1+17%）750÷（1+17%）][1000×80%÷（1+17%）]=6.25% 方案二：应纳增值税额=[1000（1+17%）17%－750÷（1+17%）17%] +[200÷（1+17%）17%－150÷（1+17%）17%]=43.59元 毛利率=[1000（1+17%）750÷（1+17%）150÷（1+17%）200÷（1+17%）17%] ÷[1000÷（1+17%）]=6.6% 方案三：应纳增值税额=1000（1+17%）17%－750÷（1+17%）17%=36.32元 毛利率=[1000（1+17%）750÷（1+17%）200]÷[1000÷（1+17%）]=1.6% 因此，从增值税的角度选方案一，从毛利率的角度选方案二 *解释：方案二中毛利率的计算 分子：1000（1+17%）750÷（1+17%）150÷（1+17%）200÷（1+17%）17% 即：收入商品成本赠送商品成本赠送商品的销项税额（销售费用）消费税、营业税高山烟草集团是一家大型烟草生产企业，其下属的金龙卷烟厂生产的乙类卷烟市场售价为不含增值税零售价每箱6000元。因其税负比较高，2013年初，金龙卷烟厂接受了税务顾问的建议，在该企业集团所在地的市区设立了一个独立核算的门市部，金龙卷烟厂以不含税价每箱5000元的价格销售给门市部5000箱。问：此筹划方案是否可行？（提示：乙类卷烟适用消费税税率36%，每标准箱150元）筹划前，应纳消费税额36%+5000×150=1155（万元）筹划后，应纳消费税额36%+5000×150=975（万元）节税额=1155-975=180（万元），因此，筹划方案可行。 信达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的化工原料加工成化妆品，协议规定加工费170万元，加工的化妆品运回信达公司后，直接对外销售，该批化妆品的售价为700万元（不含增值税），化妆品的消费税税率为30%。若信达公司将购入的价值100万元的原料自行加工成化妆品后对外销售，加工成本、分摊费用共计175万元，售价700万元。问：从消费税和利润的角度，判断何种方式对信达公司有利？方案一：信 信方案二：信某歌舞厅当月业务收入50万元，明细如下：门票10万元，台位费15万元，点歌费15万元，烟酒、饮料、茶点费10万元。问：如何对该歌舞厅进行税务筹划？方案：未进行筹划应纳税额=50*20%=10 方案二：歌舞厅将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，超市属小规模纳税人应纳营业税税额（10+15+15）*20%=6应纳增值税税额10（1+3%）*%=0.29（万元） 应纳税额6+0.29=6.29 节税10-6.29=3.71（万元），因此，选方案二。乙单位有一工程项目需找施工单位承建，在甲工程公司的努力下，由丙建筑公司与乙单位签订承建合同，合同金额为5000万元，另外乙单位付给甲公司劳务费50万元。问：如何对甲公司进行税务筹划？甲乙，按甲甲乙，合同金额为5050万元，再将工程以5000万元转包给丙，余额按甲=2.5-1.5=1（万元），因此，甲应与乙签订合同 姓名：