08第八章会计凭证.pptVIP

* * * 二、原始凭证的基本填制方法 原始凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 1 按来源分类 2 按填制手续和内容分类 一次凭证 记账编制凭证 汇总原始凭证 累计凭证 一次凭证 事项凭证 交易凭证 ◆由其他单位经办人员按要求填制 ◆ 经济业务完成时由本企业经办人员填制。如入库单、领料单等 ◆ 由会计人员定期汇总或根据账簿记录结果归类、整理填制。如“发出材料汇总表”、“制造费用分配表”等 三.原始凭证的填制要求 ●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时 真实凭证 经济业务（交易或事项）内容及数量、金额等必须真实 签字盖章不可少 所有内容均应填写 数字、文字按规范要求书写 经济业务完成后及时填制或取得 ★真实性、合法性的审核。 ★准确性、完整性的审核。 4.原始凭证的审核 《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 真实凭证 收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目： 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 会计科目 会计科目 业务内容 现金或支票等 发生额 已记账标 示 原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 会计分录 ★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！ √ 二、记账凭证的填制方法与要求 （主要介绍专用记账凭证填制方法） ★基本方法：应根据收款业务、付款业务和转账业务的有关原始凭证整理填制。 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 收款业务原始凭证 付款业务原始凭证 转账业务原始凭证 原始凭证 记账凭证 整理填制 1.专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 真实凭证 收款记账凭证 凭证编号 收1 年 月 日 借方科目：银行存款 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 收回账款 支票 556 应收账款 胜华公司 585 000 √ 附单据 张 合 计 585 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 凭证编号 借方科目 贷方科目 业务内容 现金等 发生额 记账 标示 原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 会计分录 主体科目 收款日期 合计金额 （2）付款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 真实凭证 付款记账凭证 凭证编号 付2 200×年1月1日 贷方科目：银行存款 摘 要 结算方式 票号 借方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 从银行提现 库存现金 5 000 √ 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员： 记账：