固定資產及代管資產列帳方式及相關帳務處理.docVIP

附表一 業權基金固定資產及代管資產帳務處理分錄釋例及其財務報表表達 資產取得 方　　式 會 計 事 項 會 計 分 錄 財務報表表達 撥入或購置時 成本分攤計提折舊 歸還或報廢時 是 否 已提折舊者 未提折舊者 1.基金有償取得 . A.基金自行購（建）置者 固定資產 　　　銀行存款 ＸＸ費用－XX折舊 　　　累計折舊－固定資產 ＸＸ費用 　 累計折舊－固定 資產　 　　　固定資產 ＸＸ費用 　　　固定資產 　　　 列入平衡表內固定資產科目項下表達。 2政府無償撥用 B.專案報行政院核准及編列預算撥充基金者 固定資產 　 　基金 ＸＸ費用－XX折舊 　　累計折舊－固定 資產　 ＸＸ費用 　 累計折舊－固定 資產　 　　　固定資產 ＸＸ費用 　　　固定資產 　　　 列入平衡表內固定資產科目項下表達。 C.以公務機關預算購置，無償供基金使用，且非撥充基金者 代管資產 　 　應付代管資產 ＸＸ費用－XX折舊 　　　累計折舊－代管資產 毋須提列折舊費用者，須專案報行政院核准後，始得據以辦理。 應付代管資產 　 累計折舊－代管資產 　　 　代管資產 　　 　受贈公積 應付代管資產 　　　代管資產 　　　 列入平衡表內其他資產及其他負債科目項下表達。 3.基金以委辦或建教合作計畫經費購置，供該計畫使用之設備 D.所購資產非屬基金所有者 1.校務基金及國軍生產及服務作業基金之軍民通用科技發展作業： (1)收到委辦或建教合作計畫款項時 銀行存款 預收收入（或XX收入） (2)購置該計畫所需專用設備時 預付費用 (或XX成本或費用) 　　　 銀行存款 　 代管資產 　　 應付代管資產 　　　 2.其他特種基金 (1)收到委辦計畫款項時 銀行存款 應付代收款 (2)購置該計畫所需設備時 應付代收款 銀行存款 代管資產 　　 應付代管資產 基於該計畫所發生之費用已有系統認列，其代管資產即毋須提列折舊費用。 無分錄 應付代管資產 　　代管資產 　　 　　　 應付代管資產 　　 代管資產 列入平衡表內其他資產及其他負債科目項下表達 列入平衡表內其他資產及其他負債科目項下表達。 E.所購資產歸屬基金所有者 1.校務基金及國軍生產及服務作業基金之軍民通用科技發展作業： (1)收到委辦或建教合作計畫款項時 銀行存款 預收收入 （或XX收入） (2)購置該計畫所需設備時 固定資產 　　 　銀行存款　 (3)94年度1月1日以前購置之設備 基金 　　　 累計折舊－固定資產 2.其他特種基金 (1)收到委辦計畫款項時 銀行存款 應付代收款 (2)購置該計畫所需設備時 應付代收款 銀行存款 固定資產 　　　 受贈公積 ＸＸ費用－XX折舊 累計折舊－固定資產 ＸＸ費用－XX折舊 累計折舊－固定資產 (自94年度起，應逐年提列折舊費用) ＸＸ費用－XX折舊 累計折舊－固定資產 ＸＸ費用 　累計折舊－固定資產 　　　固定資產 ＸＸ費用 　累計折舊－固定資產 　　　固定資產 ＸＸ費用 累計折舊－固定 資產 　　　固定資產 列入平衡表內固定資產科目項下表達。 列入平衡表內固定資產科目項下表達。 附表二 政事基金固定資產及代管資產帳務處理分錄釋例及其財務報表表達 資產取得