个体工商户饮食业纳税宣讲.pptVIP

谢谢听讲 个体工商户饮食业税收宣讲会 荷城分局督导工作汇报 主讲：王永福 个体工商户饮食业税收宣讲会 一、餐饮业发展概况、地位和作用 国家或者城市繁荣的重要标志 政策上率先开放的行业 发展很快，零售额连续17年保持10%以上的高速增长 拉动消费、吸纳社会就业、促进其他行业发展 二、饮食业税收贡献 餐饮业税收已构成我国税收收入的重要组成部分，近三年我省每100元餐饮业GDP贡献地方税收8.8元，相当于我省各行业的平均水平。 三、饮食业涉及税费种及税政变化 营业税、城建税、所得税（企业、个人）房产税、土地使用税教育费附加、堤围费、印花税、车船税、社保费 1、营业税、城建税、教育费附加 营业税：营业收入×5%（娱乐业为20%） 城建税：营业税×7%（或5%或1%） 教育费附加：营业税×3% (注：外国企业、外商投资企业暂不征收城建税及教育费附加） 2、企业所得税 应纳税所得额×税率 或（会计利润+纳税调整额）×税率 适用税率为25%，但符合条件的小型微利企业，按20%的税率征收企业所得税。 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。（18%、20%、22%、24%、25%） 3、个人所得税 包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业应申报缴纳个人所得税、及企业对员工工资收入代扣代缴个人所得税。 个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所得，采取查账计征方法纳税的，适用5%-35%的五级超额累进税率。 企业应代扣代缴企业员工工资薪金个人所得税，适用5%—45%的九级超额累进税率。 4、印花税、房产税、土地使用税、车船税 印花税，凡在我国境内书立、领受税法上列举的应税凭证（主要包括合同、证照和账簿），均应缴纳印花税，合同的税率从万分之零点五到千分之一不等。 房产税，纳税人自有房产的，依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。纳税义务人一般是房屋产权人。 城镇土地使用税，按实际占用的土地面积计算缴纳，每平米税额从0.6元到30元不等。 车船税：拥有车船的企业和个人分别按车船的种类依规定的税额计算缴纳。 5、社保费和堤围防护费 社保费（由地税部门全责征收）： 主要包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险。按个人所得税工资薪金申报缴纳。 堤围防护费：以从事生产经营活动的单位和个人为堤围防护费缴费义务人，以营业收入按当地规定的比例（很小）计缴。 四、营业税方面问题 1、计缴营业税时常见的几个问题 （1）营业税纳税义务发生时间：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 。签单消费、购消费卡、不开发票 （2）饮食业的附带销售行为缴税问题 ：卖烟酒等、卤熟制食品 、外卖 （3）饮食业提供娱乐活动计缴营业税问题：吃税率5%、唱税率20%、吃唱分开 （4）收支抵冲的问题 ：该记收入记收入、该记费用记费用、以吃抵费 （5）计缴营业税的营业额问题：信用卡结算餐饮、客房取得的收入，可按扣除支付给银行2%手续费后的余额作为营业税的计税依据吗? 应全额计税 （6）赠送消费券问题：持获赠券吃饭、吃300，只付200 、按200元确认收入 2、新的营业税暂行条例及实施细则政策变化 （1）营业税纳税地点：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （2）劳务的提供方和接受方只要有一方在境内,就属于应税劳务。 （3）个人将不动产或者土地使用权无偿赠送要视同发生应税行为 。 （4）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 五、企业所得税方面问题 1、企业所得税征管范围问题 2008年底以前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整 2009年起新增企业，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理，应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 2、企业所得税前主要扣除项目的标准 ①工资薪金（据实）、福利费（14%）、职工教育经费（2.5%)、工会经费(2%) ②五险一金 (国家标准缴纳可扣除) ③补充保险：在国务院财税主管部门规定的范围和标准内的，准予扣除 (4%) ④商业保险：特殊工种职工人身安全保险可以扣除 ⑤借款费用及利息支出.(非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可税前扣除 ) ⑥业务招待费(按发生额的60%部分且不超过营业收入5‰ )、广告及业务宣传费(不超过当年销售