现金流量表的结构.pptVIP

【本讲小结】 现金流量表的结构 现金的含义 现金流量的分类：经营活动、投资活动、筹资活动 现金流量表的编制 收付实现制基础 现金流量表的作用 分析企业盈利质量 【本讲引例问题你能回答么？】 【引例】盈利的企业为什么会破产？ 请思考：? 1）企业有利润就等于有钱么？ 2）为什么企业盈利了确遭受破产的厄运？ 3）什么是企业的血液？什么是企业经营的风向标？ 【课后作业】 查找格力电器和海信科龙2013年年报，阅读其现金流量部分，回答下列问题： 1）该年度两家公司的现金流量具体构成？ 2）该年度两家公司的现金流量表现出哪些变化？ 3）现金流量表与资产负债表之间有何勾稽关系？ 4）公司现金流量增加额与净利润差异如何？推测差异原因？ 特别提示：请在作业中注明每位参与者的贡献！作业请于24小时内发至信箱 【后续学习】 阅读文献： 王晓钊，陈敏.我国财务报表列报的变迁与评析——现金流量表列报的变迁与评析.会计之友,2012，(36) 宋侃，干胜道.现金流量表:财务管理的直接工具.财会通讯,2012,(32) 下讲内容： 现金流量表质量分析 谢 谢！ 5.1 现金流量表结构、编制与作用 知识结构： 5.1.1 现金流量表的结构 5.1.2 现金流量表的编制方法 5.1.3 现金流量表的作用 5.1 现金流量表结构、编制与作用 学习目标： 了解现金流量表的结构 重点掌握现金流量的分类 掌握现金流量表的作用 【知识回顾】 权责发生制？ 以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。 企业基本报表包括哪些内容？ 资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表 5.1 现金流量表结构、编制与作用 【引例】盈利的企业为什么会破产？ 请思考：? 1）企业有利润就等于有钱么？ 2）为什么部分盈利企业遭受破产的厄运？ 3）什么是企业的血液？什么是企业经营的风向标？ 5.1.1 现金流量表的结构 1.现金流量表 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 属于动态报表。 5.1.1 现金流量表的结构 ★ 分别包含流入、流出两个方面的具体项目 一定会计期间 动态报表 ★ 分别将各类现金流量的具体项目至上而行自上而下分别排列 ★ 经过计算，最终确定期末现金及现金等价物余额 5.1.1 现金流量表的结构 2.现金的概念 库存现金:是指企业持有可以随时支用的现金 银行存款：企业存放在金融业、随时可以支用的存款 其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等 现金等价物：期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如3个月到期的债券投资等。 特别提示：银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 5.1.1 现金流量表的结构 5.1.1 现金流量表的结构 3.现金流量及其分类 现金流量 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 经营活动，是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动流入的现金： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 特别提示：企业货币资金不同形态之间的转换不会产生现金的流入和流出 5.1.1 现金流量表的结构 3.现金流量及其分类 经营活动流出的现金： 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 5.1.1 现金流量表的结构 5.1.1 现金流量表的结构 3.现金流量及其分类 投资活动产生的现金流量 投资活动：长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动流入的现金： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 5.1.1 现金流量表的结构 3.现金流量及其分类 投资活动流出的现金： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 5.1.1 现金流量表的结构 5.1.1 现金流量表的结构 3.现金流量及其分类 筹资活动产生的现金流量 筹资活动：导致企业权益资本及债务资本的规模和构成发生变化的活动。 筹资投资活动流入的现金： 吸收投资收到的现金 借款收