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二十、成本费用 一、成本费用扣除原则： （一）真实发生，即真实性。 （二）与经营活动相关，即相关性。 （三）符合一般经营常规，即合理性。 在此基础上遵循权责发生制原则，合法性原则，配比性原则和确定性原则。 二、成本费用扣除项目： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 二十、成本费用 （一）成本 1、是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 2、成本扣除要点： 1）成本计算要真实 2）成本分摊要合理 3）成本计价方法要规范 （二）费用： 包括管理、销售、财务三大期间费用。由于税金、损失要分摊到三大费用中。其他项目如营业外支出、加计扣除等项目从所得税的角度上看也属费用，故而并在一起讲述。为了明晰起见，我们统一将上述管理、销售、财务、税金、损失、其他支出统一按业务支出划分明细来研究会计与税法差异。 二十、成本费用 1、工资薪金 国税函【2009】3号及工资总额的范围 2、社会保障金 基本：五险一金 补充（年金）：养老、医疗保险分别在工资总额的5%内扣除，注意个税的计算 实际中应注意计算基础，最高限额。 3、商业保险 为职工个人支付的商业性保险不可扣除 4、职工福利支出不超14% 见国税函【2008】264号、国税函【2009】3号、财企【2009】242号规定的范围，标准及其他规定 二十、成本费用 5、拨缴工会经费不超2% 注意拔缴和票据 6、发生职工教育经费不超2.5%及结转 软件企业可全额扣除。其他企业还要注意支出范围具体见财建[2006]317号。注意2007年以前结余。 7、业务招待费 按发生额的60%及最高不超销售(营业)收入的0.5% 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 8、广告与业务宣传费不超15%及结转扣除。 注意特殊行业的广告费扣除。如：医药、烟草 二十、成本费用 9、财务费用 参见借款费用章 10、提取的环保生态等专项资金 不得转用途 11、财产保险 注意受益期内的的分摊 12、租金支出 参照租赁章 13、视同销售计算销项税额与进项转出的区别 二十、成本费用 14、分摊的总机构费用 企业内部之间支付和分摊的相关费用不得扣除（省信用社分摊的费用可扣） 15、公益性捐赠利润总额的12% 按会计利润计算，无会计利润基数为0，但特殊情况不受比例与基数限制。如奥运会、汶川、世博会捐助可全额扣除。 16、差旅费用 财行[2006]313号、国税发[1994]89号、内地税[2006]180号 二十、成本费用 16、资产损失 企业发生各类资产损失，除自按规定可以自行申报扣除的外，对应附税务师事务所的鉴证报告报税务审批后扣除。原则上每年2月份之前申报一次，特殊事项发生时即可申报，因各类原因导致的跨期审批，应调整发生年度的的所得税。 17、职工食堂费用 内部职工的计入福利费，按14%额度扣除 内部食堂对外招待的，就核算成本按业务招待费扣除 18、分摊扣除的费用 长期待摊费用：资产资产修理费用 、租入资产的维修费、开办费 二十、成本费用 19、税金 企业所得税不可扣除、代个人或其他人支付的税金不要前扣除。契税计入资产成本分期扣除。 其他费用性税金可以扣除。如营业税、房产税、土地使用税、印花税、土地增值税、不能抵扣的增税进项计入成本扣除。 20、劳动保护费 合理的劳动保护费可以扣除。注意与福利费的区别。以劳动保护的名义为职工购买的福利用品，应计入福利费用总额按14%标准扣除，不得直接扣除。并不得提取增值税进项。 二十、成本费用 21、防暑降温费 计入福利总额 22、因公通讯费 据实报销200元以内扣除，补贴50元以内扣除 23、取暖费 计入福利费总额 24、职工丧葬费 计入福利费总额 25、退职费 因解除合同给予的补偿金可以按合同、协议、收据扣除。并按规定对受益人扣缴个税 二十、成本费用 26、赠品奖品 赠品或奖励品，应区分处理：属于宣传费用的按广业务 宣传费用处理，属于业务执行的按业务招待费处理。