03第九章 税制的功能及中国现行.ppt

第九章 税制的功能及中国现行税制体系 本讲重要内容 税制的概念及其功能 税制简要发展过程 现行税制体系 税制的概念 税收制度，简称税制，是国家各项税收法令及征税办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程，属于上层建筑的范畴。 广义的税制：是指一个国家设置的由各个税种组成的税收体系及各项征收管理制度。其主要内容包括各种税收法律、条例、办法、暂行规定等税收基本法规以及税收管理体制、税收征管制度和税收计划、会计、统计制度等。 狭义的税制：是指具体税种的课征制度。它由若干税收要素构成，如纳税人、课税对象、税率、减免税、纳税期限、纳税环节、纳税地点等。 税制与税法的关系 广义的税法＝狭义的税制 狭义的税法=完成全部立法程序的税收法律 税收制度的功能 税收制度是税收分配的法律依据 税收制度是税务机关的工作规程 税收制度是税收作用实现的法律保证 建国以来税制的形成与变迁 第一次：1950年，建立新税制。 第二次：1958年，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形势的要求。 第三次：1973年，主要内容仍然是简化税制。 第四次：1984年，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求。 第五次：1994年，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。 第六次：自2004年开始的新一轮税制改革。 我国税制改革的基本原因 政治经济形势的变化及其面临的问题 经济体制的变革 财政状况的好坏 税制本身的问题 国际社会税制建设 税制改革的指导思想——以1994年为例 统一税法 公平税负 简化税制 合理分权 理顺分配关系 规范分配方式 保障财政收入 新一轮税改：决策层 十六届三中全会的《决定》：简税制、宽税基、低税率、严征管。（12＋8） 全国人大2006年3月通过：中华人民共和国国民经济和社会发展十一五规划纲要： 第三十二章 推进财政税收体制改革 （ 10） 十七大报告：深化财税体制改革 新一轮税改：已启动项目 改革出口退税。04年启动。 个人所得税。06年1月启动。 城乡税制统一。06年1月农业税取消。 消费税完善。06年4月。 统一车船税。07年1月。2012年1月新法实施。 统一企业所得税。08年1月。 成品油消费税。 09年1月。 统一房产税。09年1月。 增值税全面转型。09年1月。 烟酒消费税。09年5月、8月。 金融危机冲击以来我国采取的减税措施 自2009年1月1日起，全面实施增值税转型改革的方案，以降低增值税一般纳税人的“投资壁垒”、扩大内需。同时，将增值税征收率统一降至3％，以平衡增值税纳税人之间的税收负担。 自2008年8月1日起，至2009年6月1日止，我国已六次调整出口退税税率，其中主要是调高出口退税税率，以缓解出口企业遭遇国际贸易寒流的程度。 自2008年9月19日起，在当年4月份已将证券交易印花税由3‰下调至1‰的基础上，进一步实行单边征税，以支持资本市场的健康发展。 自2008年11月1日起，对个人首购90平米及以下普通住房者，契税税率暂统一下调至1％；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税，以稳定房地产市场的发展。 自2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息个人所得税，以直接增加居民储蓄存款利息收益。? 自2009年1月20日至12月31日，对1.6升及以下排量乘用车减按5%征收车辆购置税。2010年7.5%。 金融危机冲击以来我国采取的增税措施 2008年10月1日起，提高硅藻土、玉石、磷矿石、膨润土、沸石、珍珠岩等矿产资源的资源税税额标准外，主要以自2009年5月1日起对烟、酒、成品油等产品大幅提高消费税税负为标志性增税举措。 其他增税措施： 一是加强征管； 二是有关即将出台的或正在加紧研究的各种增税措施的传闻，财政部高层领导人在公开场合强调指出，在一揽子经济刺激方案包括税收政策实施后，中国经济运行出现了企稳回暖迹象，但不确定因素和突发性风险依然较多。今后一个时期，中国将积极推进税制改革和税收政策完善。利用经济增长下行和资源价格低位运行的时机，尽快推进实施资源税改革；统一内外资企业和个人的城市维护建设税制度；研究推进综合和分类相结合的个人所得税制度；加快理顺环境税费制度，研究开征环境税；深化房地产税制改革方案，研究开征物业税。 现行税制体系 我国现行税制体系是以商品劳务税为主体，其它税类为辅助税种的复税制体系， 商品劳务税类。 所得税类。 财产税类。 行为目的税类 我国现行税制 增值税 消费税 营业税 城建税 关税 企业所得税 个人所得税 资源税 土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税 房产税、契税、车船税 印花税、车辆购置税