第二讲增值税会计研讨.ppt

第二讲 增值税会计 ;第一节 增值税概述;1954年，时任法国税务总局局长助理的莫里斯·洛雷积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。; 增值税是以单位和个人在生产经宫过程中取得的增值额为课税对象的一种税 。 按照我国现行增值税税法，增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。;理论上增值额是什麽？;案例;三.计税原则和计税方法;　 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。;（1）直接计税法 直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。 应纳增值税额＝增值额×适用税率; 直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 ①加法：又称分配法 ——是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目相加。 ;②减法：又称扣额法 是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额全值，减去非增值项目金额。 ;（2）间接计税法 简称扣税法。 ——是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额）（外购项目已纳税款），其余额即为纳税人应纳的增值税额。 ;我国目前所采用的增值税计算方法为发票扣税法。;3、增值税计算举例;B企业应交给税务局增值税的金额为： 此时套用上述公式为 销项税额=销售额×税率=200X17％=34 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =34-17-1.7 =15.3万元;四.增值税的类型 【思考】大华公司本期增值税计税依据——增值额是多少？ ;增值税可分为三种类型：; ;五.增值税的纳税人;销售货物的起运地或者所在地在境内； 提供的应税劳务发生在境内。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 ;中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 ;（一）一般纳税人的认定标准;年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。;年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：　1、纳税人应当在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。　2、认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。　3、纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 ;纳税人应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 ;年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。　　对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：　　1、有固定的生产经营场所；　　2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。;需提供下列资料:　　1.《税务登记证》副本；　　2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；　　3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；　　4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；　　5.国家税务总局规定的其他有关资料。;下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规