个人所得税的税务筹划概述.pptVIP

个人所得税的税务筹划; ;案 例;;;;“居住满一年”，是指在中国境内居住365日。临时离境的，不扣除天数。 临时离境是指在一个纳税年度一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。 纳税年度是指从公历1月1日到12月31日的期间。 即如果一个纳税人在中国境内实际居住时间已超过365天，但从每一纳税年度看都没有居住满一年，则该个人不能被认定为中国的居民纳税人。;筹 划 方 法;（一）国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算课税。 “先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税” ;;;如果雇员当月工资薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额3500元 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 ×适用税率-速算扣除数;如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员工资所得低于税法规定的费用扣除额， 先将年终奖减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。 应纳税额=（雇员当月取得年终奖-差额）×适用税率-速算扣除数;工资薪金个人所得税税率表;如果一员工当月工资薪金所得低于3500元(只有3000元)，2014年1月12日，该单位再向该员工发放年终奖20000元 。 应纳税所得额=20000-(3500-3000)=19500元 19500÷12=1625元 适用税率为10%，速算扣除数为105 。 应纳税额=19500×10%-105=1845元 ;如果该员工当月工资所得高于3500元，则不需补足差额。单位发放20000元年终奖。 20000÷12=1666.67，适用税率为10%，速算扣除数为105 应纳税额=20000×10%-105=1895元;其该笔奖金适用税率和速算扣除数计算方法为： 18 000÷12=1500元 根据工资薪金七级超额累进税率的规定 ，适用税率和速算扣除数分别为 3％、0元。 其年终奖应纳税额 =18 000×3％=540元。 实际税后收入为 17460元。;其该笔奖金适用税率和速算扣除数??算方法为： 18500÷12=1541.67元， 根据工资薪金七级超额累进税率的规定，适用税率和速算扣除数分别为10％、105元。 其当月一次性奖金应纳税额 =18500 X 1 0％-105=1745元。 实际税后收入为 16755元。;;半年奖不能享受年终奖计税优惠;方案1：月工资 3500元，年终一次性奖金为 58000元 全年应纳个税：58 000×2O％一555=11045元;;;;三.利用劳务报酬所得进行税务筹划;分项计算筹划法;案例（P188）;加总缴纳个人所得税;分项计算;支付次数筹划法;个人所得税筹划见误区盘点;;个人所得税筹划见误区盘点;;;个人所得税筹划见误区;