第二章_货币资金解释.pptVIP

第二章 货币资金;第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态 的那部分资金。 资金形态变化：货币资金 --- 储备资金 --- 生产资金 --- 产成品资金 --- 货币资金 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;现金是通用的交换媒介，对其他资产计量的一般尺度 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 ;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性：交易媒介、价值尺度、会计记录单位 （2）通用性：直接用于支付费用或偿还债务 （3）流动性：使用不受限制，可自由流动 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资产及负债接近现金的程度。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括的具体方面详见教材 企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。;（三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;货币资金内部控制的规定 ;白条;白条抵库;白条抵库主要手法;坐支;坐支也不是一律都禁止 ;允许坐支的单位主要包括 ;“小金库”;国务院办公厅关于《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号）规定： “凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。 主要包括: （一）各项生产经营收入。 销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。;（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。 （三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。 （四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。 （五）股票、债券等投资收益。 （六）各种形式的回扣和佣金。 （七）各项行政事业性收费。 （八）各项罚没收入。 （九）各类协会、学会的会费收入等。 （十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。 （十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。;透支 ;二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。 ;为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：;有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。 ;三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证;（二）科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 发生现金收入时： 借：库存现金 贷：相应科目 发生现金支出时： 借：相应科目 贷：库存现金 ;（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。一般来说，备用金业务在企业日常的现金收支业务中占很大的比重。 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金业务从“其他应收款”科目中划出，单独设置“备用金”科目进行核算。;; 备用金的管理办法一般有两种： 一是随借随用、用后报销制度 二是定额备用金制度 企业的备用金制度不同，将导致会计核算方法的不同。;华联实业股份有限公司行政管理部门职工