2015.04.08第四章个人所得税(教学版).ppt

第三章 所得税基础知识 ——个人所得税法律制度;目 录;第一节：个人所得税的基本原理;一、个人所得税概述;;1.居民纳税人 ：负无限纳税义务，境内、外均应纳税。 在中国有住所 在中国无住所但居住时间满一年 优惠：居住满一年未满5年，只就中国企业和个人支付的部分纳税。 临时离境一次不超过30日 或者多次累计不超过90日 的不扣减日数 ;2.非居民纳税义务人 ： 在中国境内无住所又不居住， 无住所且居住不满一年的个人。 负有限纳税义务 3.扣缴义务人：个人所得的支付方（个人或企业） ;纳税人及纳税义务; 居住时间;二、个人所得税征税对象：分类所得税制;三：所得来源地的确定;;;征税项目;累进税率;;;;（二）个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租所得税率表;;（三）劳务报酬所得;;;;;第二节：个人所得税的计算;（一）.工薪所得计算：;;（一）减除费用的一般规定; 举 例;2、雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金;;;按年计算、一次征收的办法。计算方法是： 　 应纳税所得额为全年境外某国所得的工资、薪金总额（折合人民币）除以在境外某国的月份数减去月份费用扣除标准，再依适用税率计算月份应纳税额，乘以在境外某国的月份数，就为全部应纳税额。在境外已纳税款准予其在应纳税额中扣除，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。计算公式： 　 年应纳税额＝〔（年度境外某国工资、薪金收入总额÷在境外某国的月份－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除〕×在境外某国的月份数?;;;（二）应纳税额的计算方法;3、全年一次性奖金;??纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下方法计税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。 （1）确定适用税率 （2）税额的计算 ;（1）适用税率的计算 ??? 第一，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金（含税或不含税），除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。??? 第二，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。;（2）?税额的计算第一：取得的全年一次性奖金为含税收入时 按含税全年一次性奖金收入除以12的商数，查找适用税率和速算扣除数。 ??? A.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数? ?; 王先生为中国公民，2013年12月份在中国境内企业取得工资收入4100元、年终奖18000元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。; 【案例1-2】 王先生为中国公民，2013年12月份在中国境内企业取得工资收入4100元，年终奖18001元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。;; ;; 【案例1-4】 王先生为中国公民，2013年12月份在中国境内企业取得不含税工资收入8500元，税收年终奖18000元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。;;???（3）征收管理 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 　 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 ;4、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的补偿金的计税办法;具体计算办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。 计算公式如下： 月应税收入=（一次性补助收入-当地上年企业职工平均工资×3）÷年数 全部应纳税额=【（月应税收入-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数】×月数; ; 【案例】 2013年10月某单位为推进劳动人事制度改革，与部分职工解除了劳动合同，老刘在该单位工作了20年，取得一次性补偿收入190000元，当地上年职工平均工资为18000元。请问老刘当月应纳个人所得税是多少？ 个人所得税计算方法为，当地上年职工平均工资的3倍为54000元，超过标准136000元，只就136000元部分征税，老刘工作超过了12年，以12年为工作年限分摊136000元，136000÷12=11333.33元，以11333.33元作为一个月工资计算个人所得税为（11333.33-3500）×20%-555=1011.67元，老刘合计应交个人所得税1011.67×12=1214