《财经法规与会计职业道德》论述.ppt

财经法规与会计职业道德;引言2-1;引言3-0;引言3-1;引言3-2;*;第一章 会计法律制度;*;*;第1章第2节;*;*;*;*;*;*;*;*;第三节 会计核算;*;*;*;*;*;*;*;原始凭证2-1-1;原始凭证2-1-2;原始凭证1;*;原始凭证2-3;*;记账凭证1;记账凭证2;*;*;*;*;会计账簿3;会计账簿4-2;会计账簿4-1;*;会计账簿4-3;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;引言2;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*; ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;速记表;*;*;会计人员1-2;*;*;*;交接4;*;*;*;*;*;*;*;*;*;开户单位;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;办理程序1-1;*;办理程序1-2;办理程序2;办理程序3-1;办理程序3-2;办理程序3-3;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;功能;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*; 第三章 税务法律制度 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;【例3-17】 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商品一批，开出的普通发票价税合计为 4120000元，其适用的增值税征收率为3 ％。则其本月应交纳的增值税税额为： 不含税销售额=4120000÷（1 + 3 % ) = 4000000（元） 本月应交纳的增值税税额＝4000000 ×3 % =12000（元） （六）增值税的征收管理 1．纳税义务发生的时间 纳税人销售货物或应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生的当天。 ;2．纳税期限 增值税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、15日、 1个月或者1个季度。 3．纳税地点 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 进口货物应当向报关地海关申报纳税。 ;二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 消费税，是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。其一般可以分为一般消费税和特别消费税。 我国现行消费税属于特别消费税。 计税方法主要有：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式。 （二）消费税纳税人 在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。 （三）消费税税目与税率 1．消费税税目（熟悉税目） 2．消费税税率：消费税采用比例税率和定额税率两种形式， ;（四）消费税应纳税额 1．实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售额（即消费税的销售额与增值税的销售额一致）。计算公式为： 应纳税额＝销售额×税率 【例3-18】某企业销售应税消费品一批取得30000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为5100 元，其适用的消费税税率为10 ％。则其应交纳的消费税税额为： 应交纳的消费税税额= 30000×10=3000（元） 注：进口的应税消费品应交纳的消费税的计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（l-消费税税率），公式中的“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格；应交纳的消费税税额=组成计税价格×税率。 ;2．实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费晶的实际销售数量。计算公式为：应纳税额＝销售数量×单位税额 【例3-20】某企业销售黄酒2 吨，每吨适用的消费税额为240 元，则其应交纳的消费税税额为：应交纳的消费税税额=2×240 = 480（元） 3．从价从量复合计征。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。 计算公式是：应纳税额=销售额（或组成计税价格）×税率十销售数量×单位税额 4．应税消费品已纳税款扣除。根据税法的规定，应税消费品若是用外购（或委托加工收回）已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购（或委托加工收回）应税消费品已缴纳的消费税税款