税收策划和企业战略互动性研究林琼宜春市地质队.docVIP

税收策划与企业战略互动性研究 林琼 联系地址：江西省宜春市秀江西路166号地质队 单位：宜春市地质队 摘要：在企业在发展过程中，税收策划已成为企业发展战略的制定的因素之一。税收策划在国际上很受欢迎，这是一项重要的融资方法。特别是在跨国企业，有专门的执业从业人员，并且具有特殊的执业。基于此，本文在分析税收策划管理的意义、内容与要求的基础上，分析了税收策划与企业战略互动性，同时就企业战略中税收策划的风险进行了分析和研究。 关键词：税收策划；企业战略；互动性；发展策略 0 引言 上世纪90年代末，税收策划由国外引进到国内，经过几年的发展，现在已经被我国大部分企业逐步接受。现在几乎是每个企业都将税收策划运用到实践中。但由于对税收策划还存在一些局限性，企业往往顾此失彼，在时间税收策划时，造成企业发展的长远利益受损。因此，我们需要从战略的高度探讨相关的税收策划活动。税收策划在我国出现的历史很短，还是个新事物，尽管目前有关税收策划的专著已不少见，但整体上系统地对税收策划的理论和实务的探讨还比较缺乏。本文就是在着眼于当前税收策划问题的基础上，分析和研究税收策划与企业战略互动性。 1 税收策划管理的意义、内容与要求 1.1税收策划管理的意义 税收策划管理的意义主要在于规避税收风险和争取更多的税收利益。税收风险的规避主要从以下几方面考虑：一是数额调增，第二是取消税收优惠，第三是纳税错误，第四是补税稽查；争取更多的税收利益一般来说就是争取税收优惠，税收策划是一项解决税收争议的有效途径。税收的特性决定了遵从不容易，纳税遵从不容易百分百地实现，一是税制都具有复杂性，导致遵从不容易，企业经营管理者不容易理解遵从或者不方便遵从，这就要求税务机关履行一个职能——纳税服务——帮组企业经营管理者理解税法履行纳税义务；二是税收是对经济利益的放弃，从经济利益上考虑很多企业经营管理者不愿意遵从，—当一部分企业经营管理者不愿意遵从的时候实施强制，这就要求税务机关具有第二个职能——税收执法。税务机关履行职能不外乎帮助企业经营管理者遵从税法和强制企业经营管理者遵从税法。所以把税收风险定义为税收遵从风险更为确切。 1.2税收策划管理的内容 税收策划管理的内容主要是，一方面是政策掌握以及相关的税收法律、法规。由于税收行业复杂性，远远高于其他的部门，导致政策也较为多变；另一方面，如何去适用或者是运用所掌握的法律法规及税收政策。其次还有企业经营管理者的操作过程以及企业的税收会计处理过程等，都是税收策划的内容范畴。 1.3税收策划管理的要求 税收是财政收入的主要来源，达到国家收入的95%，税务机关作为国家税收管理的具体部门，职责就是对企业经营管理者的实际经营情况和纳税情况进行监督、提高服务，保证税款足额入库和企业经营管理者依法履行纳税义务。以目前的征管人力物力财力，若要实现依法征收、应收尽收，提高企业经营管理者的纳税遵从度，就必须寻找科学有效的税收管理模式，因此对所管辖的企业经营管理者采取科学合理的指标确定其应纳税款实现的风险程度，按风险程度高低对企业经营管理者进行分类分级管理，有利于税务机关实施有效管理，避免国家税收流失。 税收策划管理首先要科学。企业在进行税收策划管理的时候，税收优惠的申请是否科学是企业首要考虑的问题之一。只有科学的进行税收优惠的申请，才能考核企业的经营情况，全面了解企业性质。同时，前期科学的税后策划管理基础，也是后期企业进行税后优惠申请的有力基石。 第二，税收策划管理必须合法合理。企业在进行做税收策划管理的时候，每一项的税收策划策略的决定都必须合法合理。 第三，税收策划管理结合具体实际具体应用。税率战略管理目标就是为了实用，因此在进行税收管理的时候，主要从税收风险规避以及税收利益分享的角度进行考虑。 第四，税收策划管理的效益性。具体是指企业支付委托方的咨询费用之后的涉税利益的经济收获。 第五，税收策划管理的整体性。在做税收优惠管理方面，税收策划专员或者税收律师需要具备策划管理的整体性、全局性以及综合性思维。综合运用各种知识、技能和经验，有机结合市场营销、会计、法律、税收等相关知识，从整体利益出发，获取最大的整体利益。 第六，税收策划管理的预测性。不管国家何时颁发相关政策，提前做好法律、法规变动的预测工作。比如在上海地区，近几年开始营业税改革试点工作，涉及到部分服务行业、运输企。对于企业的经营、决策而言，如果在国家颁布业税调整为增值税征收之前，就能够对法律、法规的变动提前做出预测，方便企业税收管理。 1.4税收策划管理与税收规划 在分析税收策划管理与税收规划之前，先分析一下“节税”。“节税”不能简简单单的理解成是税后策划专员或者企业律师为了帮企业争取更多的税收优惠，而在相关法律法规的基础上进行的避税工作。而因为理解为，企业降低税收成本节约税款而进行的一系列税收策