关于涉农税收政策问题的研究.doc

[标签:标题] 2016 PAGE15 / NUMPAGES15 感谢观看本文谢谢 关于涉农税收政策问题的研究 摘要：农业所面临的风险最初主要是来自自然因素，但是随着社会主义市场经济逐渐发展，市场风险与自然风险逐步成为农业发展所面临的双重挑战。由于我国长期以来农村与城市之间经济发展不平衡，相对于城市经济的高速发展而言农业发展相对缓慢且存在不合理因素。农业税收政策则在调整这些不合理因素中发挥着至关重要的作用，政府对于农业技术与新科技的大力推广、农业税的逐步减免都体现了税收的倾斜方向，它是国家政府农业政策由“索取”向“给予”的体现，涉及了很多的惠农便农政策。本文介绍了我国涉农税收政策的发展历程和现行政策的主要内容，对现有的涉农税收政策做出了综合评价并提出了相关的改进建议。 中国论文网 /2/view-7363870.htm 　　 关键词：农业;税收;政策 　　 随着改革步伐的逐步推进，农业政策在发挥积极作用的同时也逐渐凸显出某些弊端，例如农业产品免征流转税与市场体制已经不能完全适应等等问题，反而制约了农村经济的进一步发展，税收政策存在进一步需要完善的地方。 　　 一、我国涉农税收政策的发展历程 　　 第一阶段：农业支持工业时代的农业税征收。 　　 我国在建国初期实行以工业尤其是重工业优先发展的经济政策，在资金的大量需求的背景下，我国由财政部门对农业征收农业税，有工商部门对工商企业征收工商税。其中对于农业的税收主要分为两个部分：一部分是区别于城市居民的农业税，主要包括农业税及农业特产税以及增值税、营业税和消费税中农民所承担的进项税额;另一部分是工农产品交换过程中获得的财政资金，主要包括工农业产品的价格的剪刀差、政府的相关部门对农民征收的“三提五统”和各种摊派等。我们正是得益于这种“暗税”、“明税”相结合的制度，为建国初期的工业发展做出了巨大的贡献。 　　 第二阶段：改革开放后的农业税征收。 　　 改革开放以来，我国逐渐引入市场经济，然而在市场经济发展壮大的同时，城乡间发展差距逐步扩大，使得城乡矛盾凸显，而在矛盾调解过程中，农业税收优惠政策起着至关重要的作用。在农业税费改革政策颁布后，安徽省首先成为试点单位，农业税费降至7%。2004年以后，农业税试点逐步扩大，吉林、黑龙江8个省份全部或部分免征了农业税，河北等11个粮食主产区降低农业税税率三个百分点，其他地方降低农业税税率一个百分点。2005年，全国有28个省份全面免征了农业税，河北、山东、云南也按中央要求将农业税税率降到2%以下，全年共减轻农民负担220亿元，2006年农业税全面取消。农业税的取消使得城乡“二元”经济体制的工作取得了突破性的进展;我国也具备了工业反哺农业的基本条件。 　　 以山东省为例，从表中数据可以看出，自农业税改革试点推行以来，农业经济逐步发展，农业总产值逐年增加，自2003年开始，开展了农林牧渔服务业，总产值也是一路攀升。 　　 以山东省各地区为例，第一产业的地区总产值是呈现下降趋势的，第二、三产业的总产值逐年增加，就相关数据显示，2006年一年，工商税收收入就达到了37636亿元，2007年内上半年就达到了24947亿元，增长速度达到历史最高的29%，说明我国已经具备了工业反哺农业的基础条件，农业发展现状也有望改变。 　　 二、现行涉农税收政策的主要内容 　　 1、增值税 　　 我国目前正处于增值税转型改革的阶段，还包含一系列的涉农增值税的税收优惠政策。这些政策主要意义在于减轻农民负担，或者通过对农产品销售购买的税收优惠政策来促进农业相关产品销售，并以此增加农民收入。自2006年1月1日开始取消了农业特产税，增值税纳税人在购买或者销售粮食、饲料、化肥、农药、农机产品等农业相关产品是适用13%的税率，并且以13%的抵扣率抵扣从农业生产者手中购买的农产品的进项税额。 　　 农业产品生产者在销售初级农产品时免征增值税。农业合作社销售本社成员自产的农产品时视同农产品生产者自己销售自产产品，免征增值税;向成员销售种子、化肥、农药等相关产品，免征增值税，此外，从合作社购进的免税农产品，进项税额的抵扣率也按13%计算。 　　 对于销售水产品、畜牧产品、粮食等农业产品的个体工商户，如果其销售额大于或者等于50%，起征点为5000元。 　　 2、所得税 　　 涉农税收政策的所得税分为企业所得税和个人所得税。企业在从事蔬菜、棉花、豆类、油料作物、薯类、糖料、中药材的种植、牲畜和家禽的饲养、农业产品的初级加工、农技推广等农林牧渔服务业项目时免征企业所得税。企业在从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、内陆及海水养殖时减半征收企业所得税。 　　 在个人所得税中涉及的农业税收优惠政策主要包括：对于在市场上销售自产农产品的