引航站应收账款风险管理分析.doc

[标签:标题] 2016 PAGE13 / NUMPAGES13 感谢观看本文谢谢 引航站应收账款风险管理分析 摘要：应收账款是现代企业的一把“双刃剑”，如管理得当，能开拓疆域，占领市场一席之地；倘若管理不当，则作茧自缚，淹没于市场洪流之中。本文针对引航行业特色，以A引航站为例分析引航站应收账款现状、风险形成的原因，尝试构建适合引航行业应收账款风险管理体系。期望本文对于面临同样问题的企业亦有较好的借鉴参考作用。 中国论文网 /2/view-7369677.htm 　　关键词：应收账款 引航 风险管理 　　收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。 　　引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航主权，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶代理公司收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。 　　一、引航站的引航收入与应收账款现状分析 　　近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011―2014年引航船舶艘次汇总数据为例，2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。 　　由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航主权，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。 　　以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012―2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。 　　从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。 　　A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012―2014年主要船代公司应收账款情况见表3―表5。 　　2012―2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大代理公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强， 显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。 　　二、引航站应收账款风险形成的原因 　　应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的