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纳税筹划实例介绍 一、纳税筹划实际操作概述 投资人办企业．从事生产和经营活动，其目的是要取得投资收益。但是，一旦企业进入正常的生产和经营活动，就要依法纳税。所以，投资与纳税是一对孪生兄弟，两者存在必然的联系：税收构成企业生产和经营活动的成本支出，或者是现金流出，对企业的盈利能力产生极其重要的影响；企业对生产和经营活动过程中的涉税事项进行必要的税务管理是其应尽的法定义务。所以，税收筹划直接影响到投资人的投资、生产和经营活动的效果，影响到企业的发展战略。 在投资实践中进行税收筹划要涉及经济活动的方方面面，那么，作为税收筹划的实践者在具体策划过程中应着眼于以下五方面： 一、纳税地点以及经营方向的选择，直接影响投资人的收益水平 投资人根据投资目的选择适当的地方办企业，这是企业发展的起点。各国的税收政策因为政治、经济、文化等多方面的差异而存在差别，即使在同一个国家，不同的区域也存在税收待遇上的不同。以我国为例，在经济特区、高新技术开发区和西部地区就存在企业所得税率上的差别。不仅如此，我国的税收政策已由原来的一个单位、一个政策改为基本按照行业进行税收调节。如投资到农业可以受到很多的税收优惠，而投资到高科技行业，尤其是集成电路、软件开发等行业，就可以得到多方面的税收鼓励和优惠。 二、机构建设的方式和方法，直接决定生产和经营活动的税收负担 组织构架的建立是组织运行的保证，也是企业发展的重点。从税收的角度讲，许多国家针对不同的组织机构和形式设置不同的税收政策，如子公司与分公司在政策上差别很大。此外，在我国还有其他优惠：民政福利企业税收优惠、高科技产业的税收优惠以及各项政策性的税收优惠。应该怎样操作才能符合要求，这就需要投资项目在实施过程中通过税收筹划得到解决，即如何通过不同的机构设置享受税收优惠，从而使纳税人享受到顺应产业政策的好处。税收筹划必须重点关注两方面：一方面要系统、全面地把握税收政策的发展和变化，随时切准政策运行的脉搏，及时调整税收筹划的角度和重点，有针对性地开展税收筹划；另一方面关注当地税收征管改革的取向和税务管理的特点，针对当地税务管理的具体情况把握好税收筹划的分寸，把税收筹划的操作风险控制在最低水平。 三、供销和技术部门的运筹方法，直接决定生产和经营的涉税风险 企业所属各业务部门的有效运作是企业发展的基础。税收筹划离不开有关部门的配合。其一，企业对进货渠道的选择。企业进货向一般纳税人购买可以取得l7％(或者l3％)的增值税进项抵扣，向小规模纳税人购买则可以取得6％(或者4％)的进项抵扣，究竟从哪里进货要测算利益的平衡点。其二，管理指标的运筹。如福利企业的“四残人员”是否达到税法规定的比例，一般由人力资源部门操作；而水泥企业综合利用指标是否达到要求，则由企业技术部门控制等。其三，纳税义务实现的时间。推迟纳税义务实现的方法很多，比如通过赊销、分期付款、委托代销等方式销售货物，从而推迟实现销售、推迟缴纳增值税；将大宗货物的销售改为租赁(或先租赁，后销售)也可以节约增值税；适当选择材料计价方式、折旧方式以及外汇折算方式，可以推迟企业应税所得的买现；适当选择预缴方式也可以推迟企业所得税的实现等。 四、财务会计的业务操作，反映涉税事项的运行情况 有效的财务管理和会计核算是企业规模发展的核心。税收筹划也是如此，会计正确地进行会计核算，适时地采用必要的会计核算技巧，就能够取得较好的税收筹划收益。如正确核算账务取得查账征收；项目分开核算取得税收优惠等。在日常会计操作过程中的税收筹划，主要表现在两个方面：其一，通过报表分析，对税收负担的变化情况作出职业判断。任何纳税人只要从事生产经营活动，就存在一定的税收负担．那么他的税收负担水平如何。是否合理?税收筹划人应该对委托人的税收负担进行分析，具体的可以与该企业的同行业平均税负、本企业历史水平等多方面进行横向的及纵向的比较和分析，如果发现该企业的税收负担水平畸重，则要有针对性地分析其生产经营过程和财务核算情况，解剖税收负担畸重的原因，从而找到该企业的税收筹划切入点，有针对性地展开税收筹划。其二，会计方法的选择。会计方法的选择对企业当期的税收负担可能产生影响，如材料发出的计价方法、折旧方法等。在技术更新、产品开发等环节也可能根据现行税收政策给出适当的建议，从而使企业的税收负担合理下降，如在固定资产修理时适当控制费用支出，避免修理费用资本化，可以实现纳税递延等。 五、征纳关系的处理，体现税收裁量的弹性 在企业顺利发展的时候再得到税收方面的支持，可以使事业锦上添花。在目前的政策环境里，正确处理征纳关系仍是纳税人需要花费大量的时间和精力处理的问题。在一定的条件下，通过必要的手段争取税收优惠，同样是税收筹划的一项重要内容．所以处理政