财务学 税收原理.ppt

第十章　税收原理;第一节　　什么是税收;一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯的“利益交换说” ;托马斯?霍布斯：;约翰?洛克;税收概念 税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地 、固定的取得财政收入的一种手段。;二、税收的“三性” 亦称税收的形式特征，是指税收在不同社会制度下反映的共同特征。税收分配方式与其他分配方式相比而具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称之为税收的“三性”。 ;1、强制性——即国家凭借政治权力，以法律、法令形式对税收征纳双方的权利与义务进行制约。 2、无偿性——是指国家征税后，税款即为国家所有，国家不再偿还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价和报酬。 3、固定性——即国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范，然后按照预先的规定征纳。 ;税收三性的相互关系;第二节 税收术语和税收分类;一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）起征点与免征额 ;（一）纳税人;（二）课税对象;（三）课税标准;（四）税率;3．按边际税率的变动情况，税率可分为比例税率、累进税率和累退税率。 1）比例税率 是对课税对象按照同一比例课征的税率。 2）累进税率 即随着征税对象数额增大而提高的税率，累进税率把征税对象的数额划分若干等级，每个等级适用不同的税率；征税对象数额越大的等级，税率越高。 3）累退税率 是边际税率随课税对象的增加而递减的税率。;实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 ;定额税率是比例税率的一种特殊形式。 它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税率，一般适用于从量计征的税种。;累进税率的划分;税率的划分 －－比例税率、定额税率、累进税率;累进税率因计算的方??不同，又可分为：;全额累进税与超额累进税比较; ①全额累进税率的累进程度高，超额累进税率累进程度低，在税率级次和比例相同时，前者负担重，后者负担轻。 ②在所得额级距的临界点处，全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，而超额不会。 ③全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂。;举例说明全额累进税率和超额累进税率的联系与区别。 全额累进税率是将课税对象全部数额都按照其所适用的最高一极征税比例计税的一种累进税率。 （2分） 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同等级，每个等级由低到高分别规定不同的税率，各等级分别按所适用的税率计算应纳税额，即一定数额的课税对象同时使用几个税率。 （2分） （1）全额累进税率和超额累进税率的联系： 全额累进税率和超额累进税率都随着课税对象的增加而提高税率。 （2分） （2）全额累进税率和超额累进税率的区别： ①全额累进税率的累进程度高，超额累进税率累进程度低，在税率级次和比例相同时，前者负担重，后者负担轻。（3分） 以个人所得税的税率表为例： 不超过500元的，　　　　 税率5%， 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 如果某人应纳税额为3000元，个人所得税实行超额累积税率，那么缴纳税款为 500*5％ +（2000-500）*10％ +（3000-2000）*15％＝325元，（2分） 如果是全额累进，按照上表就是：3000应纳税 3000*15％＝450元（2分）;②在所得额级距的临界点处，全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，不利于鼓励纳税人增加收入。而超额不会出现这种现象。