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怎样进行债券投资做帐 债券投资是以购买债券的方式投资，包括认购的国库券，各种公债、企业债券等。债券投资分为短期债券投资和长期债券投资。短期债券是指能够随时变现、持有时间不超过一年的债券。长期债券是指不准备随时变现。持有时间在一年以上的债券。两种不同债券投资有不同的核算方法。 一、短期债券投资的核算 (一)购入债券。企业购入短期债券，按实际支付的价款，借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”科目。 1.购入不含息债券。购入的成本包括：实际债券价格;经纪人佣金、手续费等有关费用。 2.购入含息债券。企业购入此种债券的价格除债券的价格、经纪人佣金等费用外.还包括了从上一个付息日(或发行日)到债券购入日期间所发生的利息。因此，此种清况购入的债券成本应按购入价格扣除上述期间利息之后入帐。上述期间利息作为应收款处理，以后从债券利息中抵补。 例如：甲企业1995年5月1日以债券面值10500购买乙企业的重点建设债券1000张，每张面值100元，票面利率1800，债券1995年元月1日起息，半年付息一次.经纪人佣金300元.从银行支付款项。 分录如下： 借：短期役资——债券投资99300 (105300一6000) 其它应收款——应收利息6000 (100000×18%÷12×4) 贷：银行存款105300 （100000×105%十300) 上例到7月1日，乙企业付息时应作如下分录： 借：银行存款9000 贷：其它应收款一应收利息6000 投资收益3000 (二)债券出售及到期收回本息。如收回价款(包括利息)与帐面价格一致，则直接冲消短期投资，如有结余或亏损。则增加或减少投少收益。 1.如上例，以帐面价值99300元出售，分录如下： 借：银行存款 99300 贷：短期投资——债券投资99300 3.如例2资料所购债券以债券面值95%出售，分录如下： 借： 银行存款 95000 投资收益 4300 贷：短期投资-----债券投资99300 4.如上例所购债券到1996年元月1日到期收回本息，分录如下： 借：银行存款 109000 (100000十100000X 18% 2) 贷：短期投资——债券投资99300。 投资收益9700 二、长期债券投资的核算 长期债券投资的核算，不但要核算债券购入时的溢价和折价，而且要核算债券溢价和折价的摊销业务等。债券是债券发行人对债券的持有者允诺到期偿还本金并定期支出利息的一种书面证明。由于债券的票面利率和银行利立(市场利率)之间差别的影响。债券发行的价格会出现大于票面价值(溢价)发行或小于票面价值(折价)发行的情况。目的是平衡债券持有者的利息收入和发行人的利息支出，保证双方的成交公平合理。 无论面值，还是溢价或是折价购入债券，购入时都应按实际购入的成本入帐。现分别介绍三种不同情况的核算方法。 (一)按面值购入的债券。发行债券时，如果市场利率与票面利率相同，这时购入债券价格与债券票面价格一致。购入时，借记“长期投资—债券投资”，贷记“银行存款”。 若在两个付息日或发行日与付息日之间购买债券，将前段利息计入“长期投资—应计利息”科目，实付款额与前期利息差额计入债券成本。仍用上例如企业不是从发行日购入，而是1994年5月1日在证券市场上购入，实支款208160元。 1.债券的购入。折价购入的债券，也应按实际支出款额入帐。 例如，某企业1992年元月1日购入同日发行的面值为200元债券1000张，票面利率为9%， 市场利率为12.24%o，期限为3年，每半年付息一次，企业实付价款184128元，作分录： 借：长期投资——债券投资184128 贷：银行存款184128 2.债券折价的摊销。债券的折价额应在债券的存续期内平均摊完。一般也采用直线摊销法。 现仍用上例，已知债券折价为：200000 -7 89128=15872元，则每期摊消折价为15872÷36 × 6= 2645.33元。每期的利息收入为200000×900÷2=9000元(半年利率)，计息时作分录： 借：长期投资——债券投资2645. 33 长期投资——应计利息9000 贷：投资收益11645. 33 收：息时作分录： 借：银行存款9000 贷：长期投资一一应计利息9000 这样，每摊销一次折价，折价就减少一次，即“长期投资—债券投资”金额就增加一个每期摊销额，最终折价额为零，即“长期投资——债券投资”金额与票面金额一致。 3.债券到期，收回本息。仍用上例，到1995年元月1日，利