立信会计版中级财务会计第十一章银行借款及应付债券.pptVIP

; 1.掌握长期借款、应付债券及其会计处理。 2.熟悉债券发行价格的确定方法，明确可转 换公司债券转换为股本的条件及价格，掌握一 般公司债券和可转换公司债券的会计处理方法。; 重点 1.长期借款的计息 2.应付债券的核算程序，可转换公司债券的会计处理 3.长期应付款和未确认融资租赁费用及其摊销 难点 可转换公司债券的会计处理 ;第十一章 银行借款及应付债券;第一节 银行借款;;;1.取得借款的会计处理 按取得金额入账。借：银行存款 贷：短期借款—某金额机构 2.借款利息的会计处理 预提：借：财务费用 贷：应付利息 支付：借：应付利息 贷：银行存款 如果金额较小，可不预提；如果按月支付，直接借记 “财务费用”。 3.归还本金。借:“短期借款” 贷:“银行存款”;【例11-1】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下： ⑴1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 ⑵1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 本月应计提的利息金额=120 000×8÷12=800(元) 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 ⑶3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 800 应付利息 1 600 贷：银行存款 2 400 第二、三季度的会计处理同上。 ;⑷10月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款 120 000 贷：银行存款120 000 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息： 借：短期借款 120 000 应付利息 1 600 贷：银行存款 121 600;三、长期借款 （一）概念 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款，包括人民币长期借款和外币长期借款。 （二）长期借款的会计处理 企业应设置“长期借款”科目 “本金”、 “利息调整”等进行明细核算。 贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。 ;（一）长期借款的取得 企业借入长期借款，应按实际收到的金额 借：银行存款 贷：长期借款（本金） 借或贷 长期借款（利息调整）如有差额 （二）长期借款的利息 利息是借款企业按照借入本金、利息率及借款期限计付给债权人的报酬。 它是一种资金成本，是企业取得借入资金而付出的代价。;单利一般只计算本金的利息； 单利利息=本金×（利率×时期） 复利除了计算本金的利息外，对尚未支付的利息也要计算应付利息，俗称“利滚利”。 复利利息=本金×［（1+利率）期数-1］;长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用： 1、属于筹建期间-------管理费用； 2、属于生产经营期间-----财务费用。 3、如果长期借款用于购建固定资产： 在固定资产尚未达到预定可使用状态前------在建工程； 固定资产达到预定可使用状态后--------财务费用。 ;分期付息方式 提取利息时 企业在资产负债表日， 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等（应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用） 贷 ：应付利息（ 按合同利率计算确定的应付未付利息） 贷：长期借款（利息调整） （按其差额）;;（三）长期借款到期 归还长期借款本金1百万元 借 长期借款（本金） 1 000 000 贷 银行存款 1 000 000 同时，存在利息调整余额的， 借或贷：“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目， 贷或借：“长期借款（利息调整）”;【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为两年的长期专门借款1 000 000元，