自己财务会计讲义.ppt

中级财务会计;第一章 总 论;第一节财务会计的特征;第二节财务报表的使用者及对信息的需求;第三节会计要素及其确认与计量;第四节　会计信息的质量特征;４、谨慎性：在有不确定性因素的情况下做出会计估计时应持审慎的态度，不得高估资产或收益，不得低估负债和费用。 ５、完整性 三、相关性 相关性是指提供的信息与报表使用者所需要达到的目的相关联。表现在： １、预测价值 ２、反馈价值 预测价值和反馈价值同时存在，具有两个特征。重要性特征和及时性的特征。 四、可比性 １、同行业企业间会计政策、会计程序和会计方法相互可比 ２、某一企业不同期间应尽可能地做到会计政策、会计程序和方法的一贯性，不得随意变更。　　;第五节中级财务会计的内容;第二章　货币资金;第一节　货币资金管理;第二节　库存现金;４、库存现金的控制 （１）、正确核定库存现金的限额 （２）、实行日清日结制度 （３）、加强内部审计 二、库存现金的会计处理 １、库存现金收付的业务手续 ２、库存现金的会计处理 ３、备用金 （１）、备用金的含义及管理 备用金管理分为定额管理与非定额管理管理两种模式。 （2）备用金的会计处理;第三节　银行存款;１、账户设置 ;２、账务处理：见课本例题 3、银行存款日记账 三、企业与银行账户的核对 １、未达账项的类型 ２、未达账项的设节方法 （1）补记式余额调节方法 （2）还原式余额调节方法 （3）差额式调节方法 ３、银行存款余额调节表（见课本29例2—5）;四、银行存款的入账时间 结算方式： １、支票结算方式：同城结算，收到银行已盖章的进账单或支票存根分别做收款凭证和付款凭证，借记或贷记银行存款。 2、银行汇票结算方式：同城、异地均可结算，银行开出时，借记其他货币资金，贷记银行存款，报销时或余额转回时，借记有关科目，贷记其他货币资金。 ３、银行本票结算方式：同城结算，账务处理与银行汇票同。 ４、商业汇票结算方式：同城异地均可结算。按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 使用商业汇票方式进行结算时，必须通过“应收票据”科目核算。 ５、汇兑结方式：同城异地均可。 ６、委托收款结算方式：适用于同城结算。 ７、托收承付结算方式：适用于同城异地结算。;第四节　其他货币资金; 报销制分别掌握其会计处理。对库存现金的清查盘点应掌握清查时间、清查方法、清查内容及对清查结果的处理。 ;第三章 应收及预付款项;本章重点、难点;第一节　应收票据;１、带息商业汇票 (1)利息的计算 利息＝应收票据面值×票面利率×时间 　　　例１：8月1日甲企业销售Ａ产品700件，每件售价120元，增值税17%，已开出增值税专用发票，代垫运费1720元，同日收到已经承兑的商业汇票，票面金额100000元，期限为六个月，利率为6%。 　①票据的到期日 　按月计算为次年２月1日，按日计算为年２月27日 　②票据的利息 　按月计算利息＝【（700 ×120）+ （700×120 ×17%）+1720】×6%÷12 ×6=3000（元） 　按日计算利息＝100000 ×6% ÷360 ×180＝3000（元）;③票据的到期值＝票据的面值+利息＝100000+3000＝103000（元） （2）收到带息票据的会计处理 收到时： 借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　100000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　84000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　14280 　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　1720 （3）带息票据期末计息的处理 　期末按已实现的利息计提 按月计算利息＝（700 ×120+ 700×120 ×17%+1720） ×6%÷12 ×5=2500（元） 　　　借：应收利息　　2500 　　　贷：财务费用　2500;（4）带息票据到期的会计处理 到期日收回票据款 借：银行存款　　103000 贷：应收票据　　100000 　　应收利息　　　2500（上年已计提利息部份） 　　财务费用　　　500（未计提利息部份） 　因各种原因，不能按期收回票据款 　借：应收账款　100000 　贷：应收票据　100000 　请参看课本39面例3——2 ２、不带息商业票据。 收到票据时，与带息票据核算相同，收回票据款时，直接 　借：银行存款　　　100000 　　贷:应收票据　　　100000;二、应收票据贴现 １、贴现息和贴现所得额的计算 　　　贴现是企业将未到期的票据转让给银行的融资行为。由银行付给企业票据到期值减去贴现息后的余额。 　贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 　贴现所得额＝票据到期值—贴现息 ２、应收票据贴现的会计处理 　　　按实际收到的的贴现所得额， 　借：“银行存款”， 　　　按应收票据的账面余额 　贷“应收票据”。 按其差额， 　借记或者