第八章财务报表总结.pptVIP

;;;;二、会计报表的种类;;;;;三、会计报表的编制要求;;;２、账户式（也称水平式） 其格式见表８－２所示：;1.左边资产项目，右边负债和所有者权益项目； 2.资产项目按流动性强弱，由强到弱排列； 3.负债项目按偿还期，由短到长排列； 4.所有者权益项目按构成的稳定性，由大到小排列；;;（二）具体项目的填列要求;3、应收账款、其它应收款、长期应收款、存货、 消耗型生物资产、持有至到期投资、投资性房地产、 长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、油气资产、 无形资产等资产项目，反映企业期末持有资产的实际价值， 应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净值填列。 其中：（1）固定资产、生产性生物资产、油气资产、 无形资产等资产项目，还应减去相应的累计折旧、生产性 生物资产累计折旧、累计摊销、累计摊耗期末余额后的 金额填列。 ; （2）材料采用计划成本核算以及库存商品采 用计划成本或售价核算的存货还应加减材料成本 差异、商品进销差价期末余额后的金额填列。 （3）代理业务资产减去代理业务负债后的余额在 存货项目反映。 （3）长期应收款项目，应减去相应的“未实现融资 收益” 期末月后的金额填列。 （4）建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程 结算”期末余额的差额，应在“存货” 项目内反映。 ;（5）企业期末持有的公益性生物资产，应在 “其它非流动资产“项目反映。 （6）长期应收款中将于一年内到期的部分， 在 “一年内到期的非流动资产” （7）长期待摊费用中将于１年（含１年）内摊销的部分，在待摊费用项目内反映。 ;4、短期借款、交易性金融负债、应付票据、 应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、 其他流动负债、长期借款、应付债券、专项应付款、 递延所得税负债、其它非流动负债等项目，一般应反映 企业期末尚未偿还的短期借款、应付未付给职工的各种 薪酬、应交未交的税费等。 其中：(1)应付职工薪酬、应交税费等期末转为债权 的，以“-”号填列。 (2)建造承包商的“工程施工”期末余额小于 “工程结算”期末余额的差额，应在“应付账款”项目 内反映。; （3）“递延收益”应在“其他流动负债” 项目内反映。 （4）“长期应付款”项目反映企业除长期 借款、应付债券外的其他各种长期应付款项减去“未确 认金融资产”。长期应付款中将于1年内到期的部分，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。 （5）期末持有的“衍生工具、套期工具、被套期项目”，应在“其他流动资产或其他流动负债”项目内反映。 ;5、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、 库存股等项目，一般应反映企业期末持有的接受 投资者投入企业的实收资本、从净利润中提取的盈余 公积余额，企业收购的尚未转让或注销的本公司股份 金额等。 其中，期末累计未分配利润、资本公积、盈余公积 为负数的，以“-”号填列。 ;6、企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的 债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。 即应收账款不能与预收账款相互抵销，预付账款 不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款 相符抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。;例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的 余额如下： 应收账款：46000（借方）　预收账款：2000（贷方） 其中:甲公司：20000（借方）其中：A单位：8000（贷方） 　　　乙公司：30000（借方）　　　B单位：6000（借方）　 　　　丙公司： 4000（贷方） 则：“应收账款”项目＝20000+30000+6000=56000（元）;4、“其他应收款”项目＝根据”其他应收款“账户 余额－所属其他应收款账户提取的“坏账准备”部分 后填列；;5、“存货”项目＝根据“在途物资＋原材料＋ 库存商品＋生产成本＋低值易耗品＋自制半成品＋ 包装物＋分期收款发出商品＋委托加工物资＋委托 代销商品－代销商品款－存货跌价准备(+-)材料成本差异 (+-)商品进销差价”等账户期末余额填列； 例： “存货”项目＝40000+16000+40000=96000（元）;7、“在建工程”项目＝根据“在建工程”－“在建 工程减值准备”账户期末 余额填列；;例：某企业应付账款、预付账款有关总账与明细账的 余额如下： 应付账款：20000 （贷方） 　其中：天都厂：14000（贷方） 　　　　八一厂：10000（借方） 　　　　江京厂：16000（贷方） 预付账款：940