第5章 投资业务核算.pptVIP

第三章 投资业务核算;交易性;（一）账户设置 ; 借 交易性金融资产 贷; 借 应收利息 贷;企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利; 借 投资收益 贷; 借 公允价值变动损益 贷;（二）账务处理;2.持有期间的核算;【例题】2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2011年初，甲公司收到债券利息100万元。 ;（3）2010年12月31日，确认债券利息收入 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 1 000 000;3、资产负债表日公允价值变动;（1）2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益 借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000;【例题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。;4、交易性金融资产的处置;借：银行存款 　　贷：交易性金融资产——成本 　　 ——公允价值变动（或借方） 　　 投资收益（或借方） 公允价值变动损益（或借方） ;【例】甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： ;　　③2008年1月15日处置，收到110万元 。 借：银行存款 110 　　公允价值变动损益 8 　　贷：交易性金融资产——成本 100 　　 ——公允价值变动 8 　　投资收益 （110－100）10 ;2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。;（1）借：其他货币资金——存出投资款　 1000 　　　 贷：银行存款 1000 （2）借：交易性金融资产——成本 800 　　　　 投资收益 2 　　　　 贷：其他货币资金——存出投资款 802 （3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7） 　　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30 （4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40 （8.1×100-7.7×100） 　　　　 贷：公允价值变动损益 40;（5）借：银行存款 825 　　　　 贷：交易性金融资产——成本 800 　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动 10 　　　　　　 投资收益 　 15 　　借：公允价值变动损益 10 　　　　贷：投资收 10;【例】某公司购入债券为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2010年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应发放的2009年下半年