第十章_会计基础--_主要经济业务事项账务处理研究.ppt

第十章 主要经济业务事项账务处理;第十章 主要经济业务事项账务处理;【例10—1】20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户。相关会计分录为：　　;二、交易性金融资产; （二）交易性金融资产的初始计量—入账价值 （1）取得交易性金融资产的账务处理 按照其公允价值计入“交易性金融资产—成本”； 对于交易费用则是直接计入当期损益“投资收益”账户； 对于买价中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期利息，应计入“应收利息”，“应收股利” 对于持有期间的应计利息，则是通过“应收利息”，“应收股利”，从而转入“投资收益”；;（1）购入A公司股票;第二节 财产物资的核算;账务处理 1、发生采购费用时（注意：采购实际成本包括运费）。 小规模纳税人对于增值税的处理—计入材料成本。 我们所做的题目如果没有特别说明，都认为是一般纳税人，单独“应交税费——应交增值税” 借：在途物资/应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等 2、验收入库 借：原材料 贷：在途物资 3、发出原材料 根据用途和去向 生产成本、制造费用、管理费用;一、原材料的核算（一般认为是一般纳税人） 主要内容：价款结算、进项税的处理、其他采购费用、入库成本结转。 （二）账户设置—计划成本法 “原材料”—入库材料计划成本； “材料采购”—采购途中的费用支付； “应交税费—应交增值税（进项税额）”;账务处理 1、发生采购费用时（注意：采购实际成本包括运费）。 借：材料采购（采购实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等 2、验收入库 借：原材料（入库材料计划成本） 贷：材料采购（采购实际成本） 借或贷：材料成本差异（实际-计划） 3、发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用（计划成本） 贷：原材料（计划成本） 4、分配材料成本差异（月末计划材料成本差异率） 借：生产成本/???造费用/管理费用（ 分配差异） 贷：材料成本差异——原材料（ 分配差异） ;二、库存商品 库存商品指企业库存的各种商品，包括库存的外购商品、自制商品、 存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及存放在仓库或寄 存在外库的商品等，但不包括委托外单位加工的商品和已办妥销售手 续而购买单位在月末尚未提货的库存商品。 企业的库存商品，应通过“库存商品”科目进行核算。 （1）产成品入库 借：库存商品 贷：生产成本 （2）产品销售 借：主营业务成本 贷：库存商品 ;生产成本 生产成本 ;三、固定资产的核算;（二）固定资产折旧的处理 1、根据我国企业会计准则和会计制度的规定 当月增加，当月不计提，从下月起计提。 当月减少，当月仍计提，下月起不计提。 已提足折旧，无论能否继续使用，均不计提折旧。 提前报废的，也不再计提折旧。 2、账务处理—谁使用，谁负担其成本。 借：制造费用/管理费用/其他业务成本/在建工程等 贷：累计折旧;（三）固定资产的账务处理 “固定资产清理”账户—结转清理价值的过渡性账户。 1、固定资产清理核算一般包括以下五个步骤： ⑴ 固定资产转入清理 ⑵支付清理费用以及应交的税金 借：固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：银行存款 固定资产减值准备 贷：固定资产 ⑶出售收入和残料等的处理 借：银行存款（原材料） 贷：固定资产清理 ⑷应收保险赔偿的处理 借：其他应收款 贷：固定资产清理 ;⑸ 清理净损益的处理。 对于净收益： 对于净损失： ①筹建期间 ①筹建期间 借：固定资产清理 借：长期待摊费用 贷：长期待摊费用 贷：固定资产清理 ②生产经营期间 ②生产经营期间 借：固定资产清理 借：营业外支出—非常损失 贷：营业外收入 或处理固定资产净损失 －处理固定资产净收益 贷：固定资产清理 ;第三节