个人所得税的税收筹划重点.ppt

个人所得税的税收筹划; 个人独资企业、合伙企业属于个人所得税纳税人。 个人所得税的纳税人按照住所和居住时间标准分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人：在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人。 非居民纳税人：无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。 ;;居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履行全面无限纳税义务，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。 ;收入来源地;无住所的纳税人;征税范围;;附加减除费用适用范围; 个人所得税税率表一：工资薪金所得 ;奖金;;;2.个体工商户的生产、经营所得 ;;;;;;个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税； 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的。先缴纳企业所得税，后缴纳个人所得税。;;;4.劳务报酬所得 ;｀;5.稿酬所得;;;6.特许权所用费所得;;7.利息、股息、红利所得;;;8.财产租赁所得;;9.财产转让所得;10.偶然所得;; 多人共同获得同一项目收入;;;网络红包;;申报与缴纳;自行申报纳税;纳税地点;申报纳税期限;;税收筹划;设法摆脱居民身份： 1.避免在中国有住所（习惯性居住） 2.避免在一个纳税年度内在中国境内住满365天。 ;3.利用临时离境的规定，恰当安排离境时间，尽量避免成为居民纳税人，以实现少缴税款的目的。 利用税收优惠的规定，在中国境内无住所，但是居住1年以上、5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 ;法国人史密斯是美国一家高科技公司雇员，2013年12月27日被派遣到中国的合资公司工作。截至2014年12月31日，史密斯在中国境内工作了一个纳税年度。在2014纳税年度，史密斯多次因公离境累计为85天，且每次都不超过30天。史密斯在境外工作期间，从美国公司取得薪金折合人民币85000元，从国内公司取得薪金50000元。;根据税法规定，从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住，从而判定为居民纳税义务人。 因此本案例中史密斯应被判定为居民纳税义务人，无论是来源于中国境内还是境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 ;税法还规定：“在中国境内无住所，但是居住1年以上、5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。” 因此上述两项薪金收入虽然都属于来源于中国境外的所得，但从国外公司取得的85000元则可以经主管税务机关批准后不缴纳个人所得税，仅就其从国内公司取得的50000元在中国缴纳个人所得税。 ;如果史密斯多次因公离境累计再增加5天，即可成为非居民纳税义务人，可以仅就来源于中国境内的收入缴纳个人所得税。上述两项收入不缴纳个人所得税，只就在中国境内工作期间取得的收入缴纳个人所得税。 ;个体工商户；承包、承租业务；个人独资企业和合伙企业； 设立有限责任公司 ;王某开设了一家经营水暖器材的店面，取得个体工商户营业执照，主要由王某的妻子负责经营管理，此外王某也承接了一些水暖器材的安装维修工程。每年销售水暖器材的应纳税所得额为4万元，承接安装维修工程的应纳税所得额为3万元。 请计算应缴纳的个人所得税并进行税收筹划。;王某的经营所得属于个体工商户的生产经营所得，全年应纳税所得额为7万元，适用税率30%，速算扣除数9750元。 应纳税额＝70000×30%－9750=11250元 筹划方案：王某和妻子各自成立一家个人独资企业，王某的企业专门承接安装维修工程，王某妻子的企业只销售水暖器材。 ; 王某应纳的个人所得税税额＝30000×10％－750=2250元 王某妻子应纳的个人所得税税额＝40000×20％－3750=4250元 合计纳税6500元，减轻税负4750元。 注意：从个体工商户转换为个人独资企业需要支付一定的工商登记费和手续费。 ;;; 有限责任公司形式：企业按照25%的税率缴纳企业所得税180000×25%＝45000元，税后净利润为135000元。 若企业税后利润分配给投资者，按照“股息、利息、红利”所得项目计算缴纳个人所得税。适用税率2