“营改增”部分热点问题解答.docVIP

“营改增”部分热点问题解答 一、“营改增”范围问题 ?1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？ 答：劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。 ?2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？ 答：为工厂提供包车服务为陆路运输服务，属于本次营改增的应税服务范围。 ?3、工程监理服务是否属于营改增范围? 答：工程监理服务不属于本次营改增的应税服务范围。 ?4、咨询业务是否属于营改增范围? 答：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的咨询服务属于本次营改增的应税服务范围。对特定技术项目提供专业知识咨询服务也属于本次营改增的应税服务范围。 ?5、不动产的租赁是否属于营改增范围？ 答：不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税服务范围。 6、建筑安装劳务是否属于营改增范围? 答：建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。 7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？ 答：净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围；净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务范围。 ?8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？ 答：律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围，其提供鉴证咨询服务的增值税适用税率为6%（如为小规模纳税人，按简易计税方法计算缴纳税款，征收率为3%）。 ?9、技术检测服务属于营改增范围吗？ 答：技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。 ?10、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 答：汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。?二、差额征收问题 1、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？ 答：按规定差额计算销售额的试点纳税人，其一般纳税人的认定标准中应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。营改增纳税人需要根据什么差额征收呢？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）规定：“试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（4）国家税务总局规定的其他凭证。” 所以，差额征收的企业需要取得上述合法有效凭证方可差额征收。、试点纳税人取得非试点纳税人开具的发票是否可以享受差额征税? 答：试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人并取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定凭证的价款（仅指国家有关营业税差额征税政策规定的扣除项目），余额作为计税销售额。 、提供国际货物运输代理服务的一般纳税人，营改增后支付给试点纳税人的价款应如何处理？ 答：试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除，可以认证申报抵扣税款。? 三、从事交通运输业的营改增纳税人取得的车辆保险费发票可以抵扣吗？ 答：车辆保险费发票不属于增值税扣税凭证，不可以申报抵扣税款。 3%开具的吗？取得货物运输专票能否按照7%抵扣？那么在申报表中，是按照3%申报还是按照7%来申报？ 答：根据《财政部　国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）文件规定，小规模纳税人的征收率是3%。从事交通运输业的小规模纳税人代开的增值税专用发票按照3%开具。 原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。 代开货运专票的小规模纳税人应按照3%来申报，取得代开货运专票的纳税人按照7%来抵扣。 （3）过路过桥费可以抵扣吗？ 答：过路过桥收费单据不属于增值税扣税凭证，不可以申报抵扣税款。其他个人将车辆挂靠到，收取挂靠车辆的管理费用，但运输发票由开具，那么，属于交通运输业还是物流辅助业务？ 答：根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税