第10章生产与费用循环审计分析.ppt

第十章 生产与费用循环审计 生产与费用循环同其他业务循环的联系非 常密切。原材料经过购货与付款循环进入生产 与费用循环，生产与费用循环又随销售与收款 循环中产成品商品的销售环节而结束，因而十 分独特。 二、生产与费用循环影响的主要账户： 存货（原材料、生产成本、产成品、制造费用）账户、应付职工薪酬、营业成本等账户 一、生产与费用循环的内部控制 实物流转程序控制 成本费用管理控制和成本费用会计控制 练习 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。 公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： （1）你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 （2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。 【正确答案】（1）存在的缺陷和可能导致的错弊： ①存货的保管和记账职责未分离（0.5