《小企业会计准则》涉税业务讲解完整版.ppt

知识点一 小企业的界定和和税收管理 一、小企业的界定 二、《小企业会计准则》会计核算的区别 三、小企业的税务管理 一、小企业的界定 小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的的小企业标准的企业。下列三类企业除外： （1）股票或债券在是市场上公开交易的小企业； （2）金融机构或其他具有金融性质的小企业； （3）企业集团内母公司和子公司 一、小企业的界定 目前，结合企业从业人员，营业收入和行业特点等因素，《中小企业划型标准规定》规定了16个行业的中型企业、小型企业和微型企业的划型标准。具体内容C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\中小企业划型标准规定.doc 小企业会计科目表C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\2013年小企业会计科目.xls 二、《小企业会计准则》会计核算的区别 1、仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。 2、对小企业的资产不再计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。 3、对小企业长期债券投资的利息收入要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。 4、小企业长期债券投资中的债券折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。 5、小企业长期股权投资后续计量统一采用成本法进行会计处理。 二、《小企业会计准则》核算的区别 6、小企业折旧或摊销应当充分考虑税法的规定，合理确定固定资产、无形资产的使用寿命和预计净残值。不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。 7、小企业采用应付税款法核算所得税，将计算的应缴所得税确认为所得税费用。 8、小企业资本公积仅包括资本溢价（或股本溢价），是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 9、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 三、小企业的税务管理 按照我国现行税法体系，小企业涉及的税种分为流转税、所得税、财产行为税、所得税和特定目的税等五大类17个税种，具体类别和税种如下： 三、小企业的税务管理 （一）增值税纳税人 1、小企业符合条件的被认定为小规模纳税人。实行简易办法征收增值税。 （1）货物生产或提供应税劳务，以及以货物生产或提供劳务为主，兼营批发或零售，销售额≦50万元。 （2）其他纳税人，年应税销售额≦80万元。 2、小企业超过了小规模纳税人的认定标准，可以被认定为一般纳税人。实行税款抵扣法征收增值税。 3、营改增后一般纳税人：试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税[2013]（37号）） 三、小企业的税务管理 （二）企业所得税纳税人 个人独资企业、合伙企业不适合本法。个人独资企业的投资者应当依法缴纳个人所得税；合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是企业或其他组织的，缴纳企业所得税。 （三）小型微利企业的界定 1、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。通常认为，小型是指规模小，微利是指应纳税所得额少。 三、小企业的税务管理 2、小型微利企业的界定 符合条件具体是指： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 此外，《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得额减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 三、小企业的税务管理 3、其他税收优惠政策（2011年以来） （1）增值税、营业税。财政部令第65号规定：有关增值税起征点的幅度：销售货物以及应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。有关营业税起征点的幅度：按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）300-500元。（《关于修改增值税暂行条例实施细则和营业税暂行条例实施细则的决定》（财政部令第65号） ） 此外，自2013年8月1日起，对增值税小规