第08讲营业税的计税依据、税收减免和征收管理导论.ppt

　　【考题·单选题】某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（　）。　　A.合同签订的当天　　B.合同确定的付款日期当天　　C.收到预收款的当天　　D.租赁业劳务完成的当天?? 『正确答案』C『答案解析』本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。  　　  　　 　　【考题·多选题】下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的是（　）。　　A.纳税人销售不动产，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税　　B.纳税人从事运输劳务，应当向运输劳务发在地的主管税务机关申报纳税　　C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税　　D.纳税人在跨省从事建筑劳务，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税?? 『正确答案』C『答案解析』销售不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税，故选项A错误；选项B应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；选项D应向劳务发生地的主管税务机关纳税 　　 　　（三）营业税纳税期限　　1.一般为：5日、10日、15日、1个月或者1个季度。　　其中：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。　　2.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。  　　 　　【考题·单选题】根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（　）。　　A.自期满之日起5日内　　B.自期满之日起7日内　　C.自期满之日起10日内　　D.自期满之日起15日内?? 『正确答案』D『答案解析』纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。   　　   　　 经济法基础 第08讲　营业税的计税依据、税收减免和征收管理 　　 五、营业税计税依据　　（一）营业额的确定　　1.营业额的一般规定：　　（1）营业额全额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。　　（2）营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。　　（3）组成计税营业额　　组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）　　  　　2.营业额的特殊规定：　　（1）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。　　（2）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。　　（3）税额中扣除项目　　营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：　　可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 　　【考题·判断题】纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（　）?? 『正确答案』√『答案解析』本题表述正确。 　　3.营业额的具体规定——重点是差额项目　　（1）建筑业　　①全额计税：向建设单位收取的工程价款及价外费用，如向建设单位收取的临时设施费、材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖等。　　②差额计税：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。  　　【考题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（　）万元。　　A.120×3%＝3.6　　B.（120＋8）×3%＝3.84　　C.（120＋8＋5）×3%＝3.99　　D.（120＋8＋5－46－28）×3%＝1.77?? 『正确答案』C『答案解析』营业税额＝（120＋8＋5）×3%＝3.99（万元）。 　　【考题·不定项选择题,部分】（2012年）某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健