第四章增值税要点分析.pptVIP

六、生产企业出口货物退（免）税 二、增值税免抵退税和免退税的计算 （一）生产企业出口货物退（免）税 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 “免、抵、退”的计算可分为下列几个步骤： （1）免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率- 免税购进原材料价格）×出口货物退税率 （2）免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率- 免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率） （3）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 当应纳税额＞0时，就应当缴纳增值税，不能退税 当应纳税额＜0时，继续以下的计算。 （4）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （5）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 例 某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2012年2月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注册价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的专用发票。 以上购销业务款项均已收付，购进材料均于当月验收入库（出口货物税率为17%，退税率为13%），则当期出口退税额计算如下： 当期免抵退税额=180×13%=23.4（万元） 当期不得免征和抵扣的税额=180×（17%-13%）=7.2（万元） 当期应纳税额=50×17%-（100×17%+2×11%-7.2）=8.5-10.02=-1.52（万元） 当期应退税额=1.52（万元） 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=23.4-1.52=21.88（万元） 七、外贸企业出口退税计算 （二）外贸企业出口退税计算 1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物： 外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算： 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额 × 退税率 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物 应退税额=加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额× 退税率 增值税 第四章 第八节 增值税纳税申报表的填写 一、一般纳税人的纳税申报必报资料 1．《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料； 2．《资产负债表》和《利润表》； 3．．使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡等。 二、增值税一般纳税人纳税申报表的填写表4-7 三、增值税小规模纳税人纳税申报表的填写表4-11 第八节 增值税纳税申报表的填写 二、销项税额的计算 二、销项税额的计算 当期销项税额=当期销售额×适用税率 一般纳税人销售货物或者应税劳务是开具普通发票或没有开具发票的，按下列公式换算销售额： 公式中税率为13%或17%。 含税价格（含税收入）判断： 　　（1）通过看发票来判断；（普通发票要换算） 　　（2）分析行业；（零售行业要换算） 　　（3）分析业务；（价外费用，押金） （4）建筑安装合同上的货物金额要换算 二、销项税额的计算 （一）一般销售方式下的销售额 1．销售额的计算公式 销售额＝价款＋价外费用 价外费用，包括价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项，以及其他各种性质的价外收费。 价外费用视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。 2．销售额中不包括的内容 （1）向购买方收取的销项税额 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 （3）同时符合以下条件的代垫运费 ①承运部门的运输费用发票开具给购买方的 ②纳税人将运输费用发票转交给购买方的 （二）当期销售额的特殊确定 纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 二、销项税额的计算 （3）按组成计税价格确定。 组成计税价格的公式一： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税，公式里的成本利润率使用10%。 组成计税价格的公式二： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）+消费税税额 或：＝ 某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价38