（企管）经济法税收征收管理法律制度.pptVIP

* 第六章 税收征收管理法律制度 ---第六节 税收法律责任 一、税务登记（掌握） （1）纳税人“未按照规定期限办理”税务登记、变更或注销登记，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000～10000元的罚款。 （2）纳税人“不办理”税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 * 第六章 税收征收管理法律制度 ---第六节 税收法律责任 二、纳税申报（熟悉） （1）纳税人“未按照规定期限”办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。 （2）纳税人“不进行”纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。 * 第六章 税收征收管理法律制度 ---第六节 税收法律责任 三、偷税（P268）（掌握） 1．偷税行为的界定 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 2．偷税行为的法律责任 对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * 第六章 税收征收管理法律制度 ---第六节 税收法律责任 【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。（2004年） A．纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款 B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款 C．纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款 D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款 【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（??? ?）。（2007年） A．追缴税款 B．加收滞纳金 C．处以罚款 D．处以罚金 ABCD ABC * 第六章 税收征收管理法律制度 ---第六节 税收法律责任 四、逃税（P268）（了解） 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 五、抗税（P269）（了解） 抗税，是指纳税人、扣缴义务人以“暴力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 * 第六章 税收征收管理法律制度 ---第六节 税收法律责任 六、骗税（P269）（了解） 纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【相关链接】偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征税款。 七、扣缴义务人（P268）（掌握） 对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。 * 第六章 税收征收管理法律制度 ---第六节 税收法律责任 【例题·不定项选择题】（2010年） 某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下： （1）2009年9月，申报办理了开业税务登记； （2）10月，持有关资料办理了发票领购手续； （3）12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算； * （4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元；公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票等费用600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。 已知：服务业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。 要求