出纳实务教学课件资料剖析.ppt

补充：凭证的错误登记 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。 （一）划线更正法又称为红线更正法　　适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。　　修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 （二）红字更正法　　1．适用范围　　（1）记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误　　更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。 【例1】某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记“库存现金”科目，并据以登记入账。会计分录是：　　借：原材料3000　　　　贷：库存现金3000　　用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证　　借：原材料3000　　　　贷：库存现金3000　　然后，用蓝字编制正确的记账凭证　　借：原材料3000　　　　贷：银行存款3000　　编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿 （3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。 【业务资料】 【相关岗位】 出纳、资金核算会计、财务负责人 （3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。 补充小知识（1）：点钞技巧 人工点钞的基本步骤 （1）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿在手中，然后脱去扎钞纸带，为点数做好准备。 （2）点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的钞票，同时记数。 （3）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎把纸带捆扎牢固。 （4）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章，以明确责任。 （1）手持式单指单张点钞法。 ①拆把。 ②持钞。 ③清点。 ④记数。⑤挑残破票。⑥扎把。 （2）多指多张点钞法。 ①持票。 ②清点。 ③记数。 记 账 凭 证 认 识 技 能 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。 专用记账凭证是指专门用来记录某一类经纪业务的记账凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银行存款收付业务有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 记 账 凭 证 填 制 与 审 核 技 能 通用记帐凭证的编号一般比较直接，如001、002或通001、通002等； 收付转记帐凭证的编号必须在编号前附加“收字**号、付字**号、转字**号”以示区别。 每月都是从第一号开始的。 银行汇票 必须记载事项 用圆珠 笔填写 银行汇票的联次 【业务资料】 2008年6月18日，江苏泰和有限公司（开户银行：工行青年路支行，账号：32056237123，纳税人识别号：320105783624167，住址：南京市青年路302号）发现2008年6月16日购买的北京市中环电器公司一批产品中，有四台洁静牌吸尘器出现质量问题，经双方协商同意退货，共计货款4000元，增值税680元，以银行汇票支付。 【相关岗位】 出纳、收入费用利润会计、财务负责人 【业务办理】 （1）出纳员复核相关原始凭证，填写“银行汇票申请书”，经银行受理，将汇票2、3联交业务员经办人员，存根联留存。 （2）收入费用利润核算会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 （3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。 注意：银行本票和银行汇票的区别 本票是其签发者的付款承诺 汇票是其签发者的支付命令 汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有三个当事人，即出票人、付款人与收款人 本票只有两个当事人，即出票人(同时也是付款人)与收款人 本票同城使用 汇票异地使用 商业汇票 银行承兑汇票VS银行汇票 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使