第二章增值税法解决方案.pptx

广东海洋大学寸金学院 第二章 增值税 法 2010年全国公共财政收入基本情况 税种 收入额（亿元） 占总收入的比例 同期增长率 流转税 总额 41486.27 56. 7% 国内增值税 21093.48 14.1% 国内消费税 6071.55 27.5% 营业税 11157.91 23.8% 进口增值税 进口消费税 10490.64 35.7% 出口退增值税 消费税 7327.31 13% 所得税 总额 17680.81 24.2% 企业所得税 12843.54 11.3% 个人所得税 4837.27 22.5% 关税 2027.83 36.7% 其他税收 12015.88 16.4% 32.7% 第一节 增值税概述 一、增值税法与增值税概念 二、增值税类型 三、增值税的特征 四、我国增值税的特点 五、增值税的理论优点 一、增值税法与增值税概念 增值税是对在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种流转税。 W=C+V+M 二、增值税的类型 生产型 收入型 消费型 对外购固定资产的处理方式 不允许 扣除 允许 扣除折旧 允许 全部扣除 统计口径 国民生产总值 国民收入总值 消费资料价值 评 价 税基最大, 重复征税严重，不利于鼓励投资 中庸型， 折旧无合法凭证， 实际操作困难 税基最小； 彻底消除重复征税，利于鼓励投资 增值额=收入-①-②-③-④-⑤ 类型 具体解释 生产型 GNP=销售收入－存货 收入型 NI＝销售收入－折旧 消费型 国民消费总额＝销售收入－购入的固定资产 三、增值税的特征 以增值额为税源 实行普遍征收 实行多环节征收：道道征税，但税不重征 税负具有向前推移性：间接税 税源充裕 四、我国现行增值税的特点 －实行价外税，税负转嫁明显 －划分一般纳税人与小规模纳税人 －专用发票扣税制度 一般 纳税人 （1）可以使用增值税专用发票 （2）按购进扣税法计税： 应纳税额＝当期销项税额－当期可抵扣的进项税额 小规模 纳税人 （1）只能使用普通发票 （2）按简易办法计税： 应纳税额＝销售额×征收率 增值税专用发票与普通发票的区别 增值税专用发票 普通发票 使用主体 只能由增值税一般纳税人领购使用 小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开 可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用 未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 联次 四联： 存根联、发票联、抵扣联、记账联 三联： 存根联、发票联、记账联 内容 有纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额 无 作用 购销双方收付款的凭证 买方扣除增值税的凭证 购销双方收付款的凭证 一般纳税人开具普通发票 为了加强对增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）开具普通发票的管理，全面监控一般纳税人销售额，以票控税，国家税务总局于2005年8月19日下发了国税发明电[2005]34号文件，规定从10月份开始在全国推行“增值税普通发票”的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致。 按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方作为记账凭证。为了满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联发票，供企业自行选择作为出门联、出库联、统计联等使用。 增值税普通发票代码的编码原则与专用发票基本一致，发票左上角10位代码：第1—4位代表各省；第5—6位代表制版年度；第7位代表印制批次；第8位代表发票种类，普通发票用6表示；第9位代表几联版，普通发票二联版用“2”表示，普通发票五联版用“5”表示；第10位代表金额版本号“0”表示电脑版。例如：五联电脑版“大连增值税普通发票”，即：2102051650，其中：2102（代表辽宁大连）05（代表2005年制版）1（代表第一批次）6（代表普通发票）5（代表五联发票）0（代表电脑版发票） 五、增值税的作用 1.财政：能保证财政收入的普遍性和稳定性； 2.经济：消除了传统间接税存在的重复征税的弊端有利于生产经营专业协作化发展，具有较强的经济适应性； 3.有利于税收监管，有效防止偷税行为 4.外贸：有利于鼓励出口的政策，做到出口退税准确、彻底、有利于提高本国产品的出口竞争力。 第二节 增值税的基本要素 一、增值税的征税范围 二、纳税人认定标准与管理 三、增值税税率 一、增值税征税范围 一般规定 1.销售或进口货物 （指有形动产：包括电力、热力、气体） 2.提供的加工、修理修配劳务 特殊规定 1.特殊项目（四项） 2.特殊行为： 视同销售货物行为、 混合销售货物行为、 兼