会计从业资格考试《财经法规》知识点第三章税收法律制度.docVIP

第三章　税收法律制度 第一节　税收概述 知识点一、税收的概念与分类　　（一）税收概念与作用　　1.税收的概念　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。　　2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；　　（3）税收具有维护国家政权的作用；　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征——税收三性　　1.强制性　　2.无偿性　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 （三）税收的分类 税收的分类 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税 资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税类 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税 征收管理的分工体系 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税 征收权限和收入支配权限 中央税 海关负责征收的税种，消费税 地方税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税 中央地方共享税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税 计税标准 从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 从量税 车船（使用）税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒 复合税 消费税中的卷烟和白酒 【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（ ）。A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税 【正确答案】ACD【答案解析】消费税中绝大部分是从价税，但是啤酒和黄酒是从量税；卷烟和白酒是复合税。 知识点二、税法及构成要素　　（一）税法的概念　　税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 　　（二）税法的分类　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。　　（1）税收实体法——确定税种立法　　（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。（《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》）。　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。　　（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。　　（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。　　（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。 　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。　　（1）税收法律——××法　　（2）税收行政法规——××条例，××暂行条例　　（3）税收规章和规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）制定 【例题·多选题】下列属于税收程序法的有（　）。A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《进出口关税条例》 【正确答案】AD[答案解析]选项BC属于实体法。 （三）税法的构成要素税收实体法的构成要素——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。 　　1.征税人——各级税务机关、海关。　　2.纳税义务人——直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。（区别于负税人——税收的实际负担者） 3.征税对象——纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。　　4.税目--税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。 　　5.税率　　税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。　　（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。　　①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。　　②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。　　a.产品差别比例税率（增值税）　　b.行业差别比例税率（企业所得税）　　c.地区差别比例税率（城市维护建设税）　　③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。 （2）定额税率，是指对单位征税对象