财政学课件7.pptVIP

第一步 加 全部应税所得额 工资 利息 股息 经营利润 已实现资本利得 失业救济金 等等 减 某些经营费用 调整后的毛所得 第二步 调整后的毛所得 — 个人免征额 减 分项扣除额和标准扣除额 慈善捐款 某些医疗费 州所得税 财产税 某些利息支付 等等 应税所得额 第三步 应税所得额 X 税率表 减 税收抵免 应纳税额 図1　所得税的计算 １ 工资、薪金所得 2　个体工商户生产、经营所得 3　对企事业单位的承租所得 4　劳务报酬所得 6　特需权使用费所得 7 利息、股息、红利所得 8　财产租赁所得 9　财产转让所得 10　偶然所得及其他所得 5　稿酬所得 对上述所得分别采用超额累进税率 和比例税率 以谋项应税项目的 收入额 税法规定的该项费用减除标准后的余额为该项应税所得额 X 适用税率 — 减 应纳税额 第三条：个人所得税的税率： ????一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。 ????三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 ????四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 ????五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。  図1　所得税免税项目 １ 科技、教育、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金 2　国债和国家发行的金融债券利息 3　按照国家统一规定发给的津贴补贴 4　福利费、抚恤费、救济金 6　军人转业费、复员费 7 发给干部职工的安家费、退职、退休、离休费用和工资 8　各国驻华使馆、领事馆人员的工资 9　国际公约、签订的协议中规定的免税所得 10 经国务院财政部门批准免税的所得　 5　保险赔款 应税所得 税率 控除額 不超过500元的 超过500～2000元部分 超过2000 ～5000元部分 超过5000～20000元部分 超过20000～40000元部分 超过40000～60000元部分 超过60000～80000元部分 超过80000～100000元部分 超过100000部分 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 个人所得税税率表 第十六章 个人课税与个人行为 劳动供给 储蓄 月收入 闲暇小时/月 斜率= 收入 效用最大化的收入和闲暇选择 横轴上的任何一点同时表示闲暇时数和工作时数； 预算约束线表示的是，在工资率既定的情况下，一个人可获得的闲暇和收入的组合； 预算约束线的哪一点被选择，取决于个人偏好。 劳动供给 月收入 闲暇小时/月 斜率= 收入 比例所得税对劳动供给递减 能否由此得出结论：“理性的”人对比例税的反应，总是减少劳动供给？ 斜率= 税前工作时间 税后工作时间 月收入 闲暇小时/月 斜率= 收入 比例所得税对劳动供给递增 一个人在征税之后，想工作更多、更少还是不变，取决于他的偏好。 征税之后劳动供给不确定的原因是，征税引起了替代效应和收入效应的冲突。 当征税减少了实得工资时，闲暇的机会成本降低，产生了闲暇替代工作的倾向。 当征税减少实得工资，为了维持课税前的消费水准，需要更多工作。 斜率= 税前工作时间 税后工作时间 月收入 闲暇小时/月 斜率= 收入 累进所得税下的闲暇—收入选择 一个人在征税之后，想工作更多、更少还是不变，取决于他的偏好。 征税之后劳动供给不确定的原因是，征税引起了替代效应和收入效应的冲突。 斜率= 税前工作时间 税后工作时间 斜率= 斜率= 经验研究结果 上述理论表明，一个人的劳动供给取决于： 影响预算约束线位置的变量，尤其是税后工资； 影响一个人的闲暇与收入无差异曲线的变量，例如年龄、性别、婚姻状况等。 计量经济学用年工作数作为这些变量的函数，对回归方程进行了估计，其一般性趋势： 对于年龄约在20—60岁的男性来说，净工资的变化对工作时数的影响的绝对值很小，在统计上没有意义。 虽然妇女的劳动供给弹性的估计值非常不同，但已婚妇女的工作时数和劳动力参与决策对净工资的变化似乎十分敏感。 E A C B 税率 税收收入 拉弗曲线 高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。 取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图D点和E点，税收收入是相等的，但D点的税负很轻，会