建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响解析.pptxVIP

建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响 2017-4-7 培训前的说明 培训前的说明 一、本培训讨论营改增角度为造价而非会计 二、对象为项目工程造价而非企业核算 三、假设前提为依法依规能取得专票 四、调整方案为预测，以有关管理部门文件为准 一、营改增概述 二、工程计价面临的问题及原因分析 三、计价规则和依据的调整对策 四、对工程造价的影响 五、需说明的几个问题 六、造价管理调整的具体做法 一、营改增概述 1. 营业税 定义 范围及税率 计税方法 2. 增值税 定义 范围和税率 计税方法 3. 两税差异 计税方法 成本费用 应纳税额 营业收入 4. 营改增 进程及展望 税改目的 发票实例 二、工程计价面临的问题及原因分析 营改增后造价税金无法确定 工程造价无法形成 1. 问题 2. 原因分析 计算造价时进项税额无法确定 三、计价规则和依据的调整对策 1. 原则 2. 方法 与税制相适应 与财务核算相统一 价税分离 3. 内容 计价依据调整 费用组成调整 造价信息调整 台班费用 定额基价 费用定额 四、对工程造价的影响 1. 造价增减分析模型 2. 增减平衡点分析 3. 敏感性分析 4. 项目实测验证 5. 初步结论 五、需说明的几个问题 2. 有无发票的影响问题 1. 税金计取“收支平衡” 3. “弃票降价”问题剖析 4. 增值税税率问题 六、造价管理的调整具体做法 2、计价依据调整 1、费用组成调整 3、造价信息调整 台班费用 定额基价 费用定额 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 定义 范围及税率 税　　目 税　　率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 计税方法 应纳税额 营业额 税率 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 定义 范围及税率 序号 一般计税方法税目 税　率 1 销售或进口（2）以外的货物 17% 2 销售或进口下列货物： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物 13% 3 出口货物，国务院另有规定的除外 0 4 提供加工、修理修配劳务 17% 5 提供交通运输业、邮政业服务 11% 6 提供有形动产租赁服务 17% 7 提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 6% 序号 简易计税方法税目 征收率 1 小规模纳税人 3% 2 一般纳税人销售自产的下列货物 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 6% 计税方法 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 一般计税方法： 简易计税方法： 应纳税额 销售额 征收率 销售额×税率 3. 两税差异 假设征收营业税（税率10%） 环节 进价 销售额 增值额 本环节应纳税额 1 0 100 100 10 2 100 160 60 16 3 160 300 140 30 合计 260 560 300 56 假设征收增值税（税率10%） 环节 进价 销售额 增值额 本环节应纳税额 1 0 100 100 10 2 100 160 60 6 3 160 300 140 14 合计 260 560 300 30 3.两税差异 3.两税差异 举例：某项目部，开工到结束3年，收入1亿，销项税额1100万；成本8000万，其中外购成本可取得进项税额600万元，应缴纳增值税500万元 时间 收入 销项税额 进项税额 增值税 留底税额 第一年 4000 440 100 340 0 第二年 5000 550 200 350 0 第三年 1000 110 300 0 190 合计 10000 1100 600 690 190 3年下来，交税690万，比预计多190万。 3. 两税差异 营业税 增值税 上游的增值税计入 上游的可抵扣 进项税额不计入 计入当期损益 不计入当期损益 包括上游的增值税 价内税 不包括销项税额 价外税 营业额×税率 销项税额-进项税额 营业收入 成本费用 应纳税