外贸企业增值税纳税报和专用发票容易发生的错误及处理办法.docVIP

涉税事项告知书 市本级各外贸企业： 最近，我们在退税管理中发现部分外贸企业在增值税专用发票处理及纳税申报中发现不少错误，为了减少企业在办理退税时发生不必要的损失，减少征纳双方的不必要麻烦，特温馨提醒如下： 一、关于如何判别出口货物是否退税、免税或征税 收到用于出口的增值税进项专用发票，一般情况下，建议分以下几个步骤： 1、首先根据报关单，先确定报关的商品代码。如果还没有拿到报关单，根据以往情况，预先估计海关最有可能确定的商品代码。 2、根据商品代码，查询退税率，进入各级国家税务局网站查询。 3、如果商品代码的退税率为零，必须要区分为“免税商品”或者为“禁止出口/出口不退税商品”。如果为“免税商品”的，属于适用于增值税免税政策的出口货物劳务；如果为禁止出口/出口不退税商品，属于适用于增值税征税政策的出口货物劳务。 4、从国家税务总局网站中的出口退税率查询模块中查询，不能看出是否免税商品；但是从企业出口退税申报系统-系统维护-代码维护-海关商品码中查询，退税率为空，特殊商品标识是2，为免税商品。特殊商品标识是1，为征税商品。 通过以上4点，出口企业应当对绝大部分用于出口的增值税进项专用发票到底是适用于退税、免税、征税政策，基本上已经明了。 二、收到用于出口的增值税进项专用发票及相关纳税申报表的处理 1、适用于退税和免税政策的，增值税专用发票直接作不抵扣处理；销售收入应当反映在增值税纳税申报表中免税销售额栏，如反映在“免、抵、退办法出口销售额”栏是错误的。 2、适用于征税政策的，增值税专用发票作抵扣处理；销售收入反映在增值税纳税申报表中的“应税货物销售额”栏。 3、用于出口的增值税进项专用发票，凡是今后要用于退税或者免税的，不管目前是否出口，不要放在待抵扣或者抵扣。如果先放在待抵扣或者抵扣，今后待退税或者免税时再作进项转出，就有可能对国家税款造成损失。 4、用于出口的增值税进项专用发票，其出口退税率为零，且适用于征税政策的（据统计，台州出口企业出口商品退税率为零的，绝大多数是要征税的），其增值税进项专用发票建议直接作抵扣。 三、出口商品适用于征税政策的具体处理 出口企业一旦发生出口，发现出口商品是零退税率的，且适用于征税政策的。应当在出口当月作销售处理，同时计提销项税额，其增值税进项专用发票建议直接作抵扣。次月向征税机关纳税申报（具体反映在增值税纳税申报表中应税销售额栏），同时，出口企业登录进出口网上申报系统，在线填写计提销项的各项内容，将各项内容填写无误后，点击【提交】，数据将流转到进出口管理系统中。注意：在报关单号输入框中中输入21位报关单号码（报关单后19位＋项号） 四、出口商品适用于免税政策的具体处理 出口企业一旦发生出口，发现出口商品是适用于免税政策的。应当在出口当月作免税销售处理，次月向征税机关纳税申报（具体反映在增值税纳税申报表中免税销售额栏）。同时，出口货物劳务免税项目在规定期限内登录出口退税申报网，在“免税明细（新）”模块下申报。注意：一是正确填写“免税出口劳务明细表”。报关单号码须按21位报关单号码填写（报关单后19位＋项号）。出口货物免税销售额按报关单上的加工费正确填列（如一份报关单有多项记录的，加工费按比例分摊）。二是“免税出口劳务明细表”一式三份，经主管征税部门审核确认后盖章，第一联由征税部门留存，第二联交主管退税部门管理员，第三联由纳税人留存；三是“免税类型”栏按照免税出口货物劳务业务类型填列对应代码。四是外贸企业在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，需提供正式申报电子数据，并应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，将其直接交给退税管理员审核：出口货物报关单、出口发票、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明、属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；五是退税管理员对出口企业申报的免税单证进行免税审核，对符合免税政策的，在出口企业提供的合法有效的进货凭证上加盖“已申报免税”章，除《免税出口货物劳务明细表》外，将其余免税单证全部退还企业，留存企业备查。对不符合免税政策的，及时通知企业进行征税申报。 五、用于退税、免税、征税政策的增值税进项专用发票要分开开具 由于外贸企业实行单票对应法，适用于退税、免税、征税政策的出口业务，即使反映在同一张报关单上，也需要分别申报退税、免税、征税。因此相对应的发票也要按照退税、免税、征税分张开具，不用把退、免、征税出口业务混在同一张发票，以便简单、明了操作。 六、外贸企业红字发票开具容易出现的错误 在实际工作中，我们发现外贸企业收到用于出口的增值税进项专用发票