材料采购会计核算规程.docVIP

材料采购会计核算规程 (试运行) 总说明 为了规范公司使用材料采购和材料成本差异科目的单位进行材料核算的规程，加强会计基础工作，结合大友公司实际，特制订本规程。 本规范自2012年1月1日起开始启用，。 具体内容 本规程规定的会计核算科目和编号是：材料采购（1401）、 材料成本差异（1404）、库存物资（1412）：原材料（1412.01）、燃料动力（1412.02）、辅助材料（1412.03）、备品备件（1412.04） 1401 材料采购 本科目核算购入材料的采购成本，委托外单位加工材料的加工成本。 期末本科目为借方余额，反映企业已收到供应商开具的发票，但尚未验收入库的在途物资的实际成本。期末借方余额归并入资产负债表中的存货中。 材料成本差异 本科目核算库存物资、包装物、低值易耗品等的实际成本与暂估成本的差额。借方反映实际成本大于暂估成本，贷方反映实际成本小于暂估成本的数额和材料成本差异的摊销。 期末本科目余额并入资产负债表中的存货中。 1412 库存物资 本科目下设四个科目:原材料（1412.01）、燃料动力（1412.02）、辅助材料（1412.03）、备品备件（1412.04） 原材料（1412.01）:指用于生产的原料和主材。 燃料动力（1412.02）：是指所的固体燃料(如煤炭、木材)、液体燃料(汽油、柴油)指直接用于产品生产，有助于产品形成，或被劳动工具所消耗，或为创造正常劳动条件所耗用，但不构成产品的主要实体的各种材料。采用实际成本进行材料日常核算支付材料价款和运杂费　材料采购的主要账务处理 　　企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 　　期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理： 　　1）对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和成本分别汇总，按计划成本，借记“原材料”等科目，贷记本科目；将实际成本大于成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 　　2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款——暂估”科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。　　1．领用材料： 　　借：生产成本 　　制造费用 　　管理费用 贷：材料成本差异（按材料成本差异率确定，超支用蓝字，节约用红字） 　　2．材料出售 　　借：其他业务成本 　　贷：材料成本差异（按材料成本差异率确定，超支用蓝字，节约用红字）　　3.材料对外投资 　　借：长期股权投资(按帐面价，市场价或评估价） 　　贷：原材料 　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 材料成本差异（按材料成本差异率确定，超支用蓝字，节约用红字） 　　4．材料盘点盘亏 　　借：待处理财产损溢 　　贷：原材料 　　材料成本差异（按材料成本差异率确定，超支用蓝字，节约用红字） 　　材料成本差异账户借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字） 本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率