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课 堂 教 学 教案 课 题 第三章 审计方法 课时 课型 讲授 教学目的 通过学习使同学们掌握审计的基本方法和具体方法，同时会综合运用各种方法完成审计工作 教学重点 难 点 审计基本方法的分类，每种方法的优缺点及适用范围 审计方法的综合运用 教学方法 讲授 教学步骤 1．导入 2．新授 3．小节 4．作业 5．课后记 备 注 1.导入 东方电子造假案始末 问题：假如你是审计人员，那么对东方电子调查的过程中，你会采用哪些方法？ 一、审计方法概述 1.定义：审计方法（audit method）是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 2.选用原则 审计方法的选用要适应审计目标 审计方法的选用要适合审计方式 审计方法的选用要联系被审计单位的实际 审计方法的选用要有多样性 3.审计取证方法的分类 审计取证的基本方法 审计取证的具体方法 二、审计取证的基本方法 （一）按照取证的先后顺序划分 分为顺查法和逆差法 1．顺查法 顺查法又称正查法，是指按照会计核算程序的顺序，依次对证、账、表各个环节进行审查的方法。顺查法的审查顺序与会计核算程序的顺序完全一致。 第 页 教 学 步 骤 备 注 优点：审计内容系统、全面，不易发生遗漏，审查结果一般比较可靠。同时方法简便，易于掌握。 缺点：面面俱到，不易抓住重点和主要问题，工作量大，费时费力。 主要适用于规模较小，业务量少的被审计单位，或管理制度和内部控制很差的被审计单位，以及重要的审计事项和贪污舞弊的专案审计。 2．逆查法（普遍采用） 又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序，依次对表、账、证各个环节进行审查的方法。 优点：取证范围比顺查法小，审计目的和重点较为明确，便于抓住问题的实质，节省人力和时间，提高工作效率。同时，还有利于实行抽样审计。 缺点：审计不全面，容易出现遗漏，难于查出各种错弊。 适用于业务规模大、内部控制制度健全、管理基础好的单位 （二）按照取证的范围或数量划分 1．详查法 又称精查法，是指对被审计项目或某类经济活动的所有凭证、账簿和报表等会计资料的全部内容，毫无遗漏地进行全面详细的审查，并获取审计证据的一种审计方法。 优点：能够有效地查出会计资料中存在的各种错弊，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量有可靠的保证。 缺点：审计工作量太大，费时费力，审计成本较高，很难普遍采用。 只能用于规模较小的单位或特定情况。 详查法和顺查法有密切关系 2．抽查法 是指在被审计单位某一时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分进行审查的一种方法。 抽查法与审计抽样（audit sampling）的区别： 审计抽样在使用中有着严格的程序和方法；广义的抽查法可以用来了解情况、确定审计重点、获取审计证据，但在使用中并无严格要求 优点：审计成本较低，能明确审查重点，提高审计效率。 缺点：审计结果过分依赖所抽查部分的合理性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论。 抽查法仅适用于规模较大、经济业务较复杂，以及内部控制制度健全有效和会计基础较好的单位。 抽查法与逆查法的结合比较紧密 第 页 教 学 步 骤 备 注 三、审计取证的具体方法 具体方法是指直接获取审计证据的方法。 （一）检查记录与文件 是指仔细审查阅读被审计单位一定时期的会计资料和其他有关资料以获取审计证据的一种审查方法。 广泛用于财政财务审计及会计报表审计 审阅的具体内容：原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表、其他文件资料。 （二）检查有形资产 指审计人员对资产实物进行的审查，主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据、固定资产等。 具体方法： 1.盘点法 直接盘点法 库存小、价值大物品 要求账实一致 监督盘点法 缺点是不能保证其所有权是否真实 2.调节法 （三）观察 观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看而取得审计证据的方法。 （四）询问 审计人员以口头或书面的形式向被审单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 一般发现疑点后采用 询问时应当出示工作证和通知书的副本 （五）函证 是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。 又有肯定式函证和否定式函证两种方式。 肯定式函证又称积极式函证，要求收函单位对询证函中询问的事项无论与事实是否相符必须给予回函答复。 否定式函证又称消极式函证，要求收