建筑业营改增主要政策简介.doc

建筑业营改增主要政策简介 　在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为建筑业增值税纳税人。? 　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。? 　　二、征税范围? 　　建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产或者不动产注释》中的建筑服务税目执行。该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。? 　　三、税率和征收率? 　　（一）建筑服务适用的税率为11%? 　　（二）小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务，征收率为3%。? 　　四、计税方法? 　　增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。? 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。? 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 应纳税额的计算： 一般计税方法的应纳税额?=当期销项税额－当期进项税额? 　　简易计税方法的应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率?? 　　五、特殊规定和过渡政策? 　　（一）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。?以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。? 　　（二）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。?甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。? 　　（三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。?建筑工程老项目，是指：? 　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；? 　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。? 　　（四）试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。? 　　试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。? 　　六、异地提供建筑业服务缴税办法? 　　（一）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。? 　　（二）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。? 　　（三）试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。? 　　（四）一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。? 　　七、纳税义务发生时间? 　　（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。? 　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。? 　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。? 　　（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。? 　　（三）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产行为（不包括用于公益事业或者以社会公众为对象），其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。? 　　（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。? 　　八、纳税地点? 　　（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；