建筑行业“营改增”注意事项.doc

建筑行业 “营改增”相关注意事项 相关概念： 营改增：是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。应纳增值税额 当期销项税额-当期进项税额分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起日内到税务机关认证在认证通过的按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。生产货物或者提供应税劳务年应税销售额50万的从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（清包工：只包人工劳务；简易计税：按照销售额和增值税税率计算，不能抵扣进项税额。） 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指：（合同注明开工日期在2016年4月30日前的） 4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（跨县（市）提供建筑服务，需按照全部价款和价外费用之和扣除分包款的余额的2%预征率，在所在地预缴税款） 5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（跨县市的，选择简易计税的，同样的算法按3%进行预缴税款） 试点前发生的业务： 1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。（差额征收营业税，没有抵扣完的，不能抵扣增值税，应申请退还。） 2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。（试点前缴纳的营业税，发生退款减除营业税的，应申请退还） 3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。（试点前发生的业务，需补交营业税的应补交） 十、其他注意事项： 1.纳税人的交际应酬消费属于个人消费 2.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 3.营改增后，城建税、地方教育费附加等附加税将改为增值税为计税依据，若当月不交增值税（进项税大于销项税），也不需交相应的附加税。 4.增值税一般纳税人购买增值税防伪税控系统