纳税实务_01税务基础.pptxVIP

项目一 税务基础 任务一 认识税收和税法 任务二 税务登记的程序 任务三 发票管理 任务四 纳税申报 1、认识税收和税法的基本内容 2、了解税务登记的程序项目目标能办理税务登记培养与人沟通、交流的能力，语言、微笑、动作都是沟通的工具任务一 认识税收和税法任务内容了解税收的含义与特征了解税法的含义、分类理解税收的分类理解税法的构成要素一、税收概述（一）税收的含义税收，是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。1、税收的主体。税收的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家。纳税主体是单位和个人。2、税收征收目的。满足社会公共需要。 3、税收征收依据。凭借的是政治权力，而不是财产权利。 4、税收征收结果。是国家以税收方式取得财政收入。（二）税收的特征与国债、国有资产收入、收费不同强制性无偿性固定性（三）税收的作用1．税收是财政收入的主要来源2．税收是调控经济运行的重要手段3．税收是调节收入分配的重要工具4．税收具有监督经济活动的作用（四）税收的分类所得税个人所得、企业所得流转税增值税、消费税、营业税、关税1.按征税对象分财产税资源税、房产税、土地增值税、车船税等行为税资源税土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等屠宰税、筵席税等（四）税收的分类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等工商税类2．按征收管理的分工体系分类关税类关税（四）税收的分类从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税等3.按计税依据分资源税、车船使用税、城镇土地使用税和消费税中的啤酒、黄酒复合税从量税消费税中的卷烟和白酒消费税、关税、海关代征的增值税和消费税、车辆购置税、中央企业所得税、金融企业所得税等。中央税（四）税收的分类营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、屠宰税、筵席税等。地方税4．按照税收征收权限和收入支配权限分类增值税（中央75%）、资源税、证券交易印花税（中央94%）。共享税二、税法概述（一）税法的含义税法是调整税收关系的法律规范，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。（二）税收与税法的关系1、税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。2、税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。3、税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。4、国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在；而税法则对税收的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用。（三）税法的分类《企业所得税法》、《个人所得税法》等税收实体法1．按功能作用的不同分类《税收管理法》、《纳税程序法》、《发票管理法》、《税务机关组织法》、《税务争议处理法》税收程序法（三）税法的分类税收法律《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》等2．按税法法律级次的不同分类《企业所得税暂行条例》、《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》税收规章和税收规范性文件税收行政法规税收部门规章税收地方规章（四）税法的构成要素税法构成要素简称“税法要素”。是指税种实体法中基本的必不可少的内容。在每个税种的实体法中，必须规定由谁纳税、对什么征税、征多少税等基本内容，这些基本内容就是税法中的纳税人、课税对象、税率等基本条款，称为税法组成要素。税法的构成要素包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等。（四）税法的构成要素1．征税人。又称征税主体，是代表国家行使征税职能的各级税务机关和其他征收机关。2．纳税义务人。又称纳税人、纳税主体，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。3．征税对象。又称课税对象，是纳税的客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的对象，即对什么征税。（四）税法的构成要素4．税目。是在各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。5．税率。是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的依据，也是衡量税负轻重与否的重要标志。6．计税依据。又称税基，是指计算应纳税额的依据或标准。7．纳税环节。指税法的商品规定从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。（四）税法的构成要素8．纳税期限。纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。9．纳税地点。纳税人依据税法规定向征税机关申报缴纳税款的具体地点。10．减免税。是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾，采取减少征税或者免于征税的特殊规定，减免税是对纳税义