综合收益框架及相关问题概念.pptxVIP

小组成员 逻辑框架 综合收益概述 1.1 综合收益的概念 综合收益，是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 权益交易 1.2 综合收益报告的意义 体现决策有用观，提供完整的有关企业经济资源未来现金流量及其风险的相关信息 其他综合收益概述 2.1 其他综合收益的概念 企业依据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 2.2 其他综合收益的辨析 2.2.1 其他综合收益与净利润之间的关系 2.2 其他综合收益的辨析 2.2.2 其他综合收益与利得和损失之间的关系 2.2 其他综合收益的辨析 2.2.3 其他综合收益与权益性交易的关系 企业与其股东之间的交易 企业的股东与股东之间的交易（合并范围不变） 同一控制下企业合并，股东出资及向股东分配，以权益结算的股份支付…… 2.2 其他综合收益的辨析 均能引起所有者权益的变动 交易的主体不同 权益性交易——企业与所有者，所有者之间 其他综合收益——企业与非所有者 交易的结果不同 权益性交易——所有者权益的结构变化 其他综合收益——企业的经营业绩 2.2 其他综合收益的辨析 其他资本公积、其他综合收益科目确认的判断 2.3 相关概念总结 所有者权益变动事项 综合收益 净利润 权益交易 其他综合收益 - 已确认的利得和损失 未实现 已实现 其他综合收益 计入净利润 其他综合收益的确认 3.1 其他综合收益确认的基础 同时满足只有经济利益很可能流入或流出从而导致企业所有者权益增加或减少、且经济利益流入额或流出额能够可靠计量时才能予以确认 可定义 确定性 可计量性 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动。 3.2 其他综合收益具体项目 3.2.1以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目 按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。 3.2 其他综合收益具体项目 可供出售金融资产公允价值的变动 （除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外） 2、可供出售外币非货币性项目的汇兑差额 3.2 其他综合收益具体项目 3. 金融资产的重分类 4.按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额 3.2 其他综合收益具体项目 5. 企业将作为存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 3.2 其他综合收益具体项目 6.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分 7. 外币财务报表折算差额 3.3 其他综合收益确认的国际比较 国际会计准则名称 确认交易或事项 我国是否一致 不动产、厂房和设备 不动产、厂房和设备重估 否 无形资产 无形资产重估 否 ?金融工具 ? ? 可供出售金融资产发生减值 否 可供出售金融负债减值确认 否 持有至到期投资减值确认 否 其他综合收益的计量 4.1 其他综合收益的计量准则 列报项目 交易或事项 计量模式 转入的损益科目 可供出售金融资产 可供出售金融资产公允价值变动 公允价值 投资收益 可供出售金融资产减值 公允价值 资产减值损失 可供出售金融资产的重分类 公允价值 投资收益 按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 对合营、联营企业投资，采用权益法确认的被投资单位除净损益外所有者权益的其他变动 由被投资单位其他综合收益决定 投资收益 公司制改制企业控股股东对子公司资产评估增减值的处理 公允价值和历史成本 投资收益 现金流量套期工具 属于有效套期的部分 公允价值 投资收益 境外经营外币折算差额 合并财务报表时形成的外币报表折算差额 公允价值 投资收益 其他 自用房地产或存货转为以公允价值模式计量的投资性房地产 公允价值 其他业务收入 4.2 其他综合收益计量的理论基础 4.2.1 4.2.2 满计损益观 强调全面收益，既体现当期日常经营活动的收益水平，也包括非日常活动以及当期已确认未实现的收益 资产负债观 强调通过资产负债表体现全面收益，关注资产和负债的变化，而其变化通过公允价值、可变现净值等计量方法体现。 4.3 其他综合收益的日常核算 4.3.1 日常核算步骤 区分为权益性交易与其他综合收益项目，分别计入“资本公积——其他资本公积”、“其他综合收益” 计算出本年其他综合收益项目转入、转出及结余 将其他综合收益本期转入转出数分为披露表中的五大项进行计算 4.3 其他综合收益的日常核算 4.3.2日常核算存在的问题