重点《纳税会计》-综合复习20130608.pptVIP

纳税会计总复习 重点一：增值税 征收范围 P13-14 （一）销售或者进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 重点一：增值税 视同销售货物行为 P14： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 重点一：增值税 视同销售货物行为 P14： ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 重点一：增值税 纳税义务人—— （一）一般纳税人 一般纳税人是指年度应纳增值税销售额在增值税税法规定的纳税标准以上的企业和企业性单位。 （二）小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关纳税资料的增值税纳税人。 重点一：增值税 重点一：增值税 进项税额 重点一：增值税 进项税额的转出 P34 非正常损失的购进货物/在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务； 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变生产用途的. 重点一：增值税 出口退税 如何计算退税？ “免、抵、退”办法 “先征后退”办法 重点二：消费税P58 纳税义务人——在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 重点二：消费税 征税范围—— （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品 重点二：消费税 计税依据 若从价定率征收，以销售额为计税依据; 若从量定额征收，以销售量为计税依据。 复合计算 重点三：营业税P83 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 重点三：营业税P83 行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。 谢 谢 * 某服装企业系增值税一般纳税人，本期出口货物离岸价折合人民币收入1000万元，当期购进货物全部进项税额136万元，出口货物征税税率为17%，退税率为13%，当月出口单证均已收齐，请计算当期的免抵退税额和当期应纳税额。 2、计算当期应纳税额公式：当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 当期应纳税额=0-（136-40）=-96万元 因此，该企业本月增值税期末留抵税额为96万元 P35 * 某服装企业系增值税一般纳税人，本期出口货物离岸价折合人民币收入1000万元，当期购进货物全部进项税额136万元，出口货物征税税率为17%，退税率为13%，当月出口单证均已收齐，请计算当期的免抵退税额和当期应纳税额。 3、计算当期免抵退税额公式：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 ＝1000×13%=130万元 P35 * 某服装企业系增值税一般纳税人，本期出口货物离岸价折合人民币收入1000万元，当期购进货物全部进项税额136万元，出口货物征税税率为17%，退税率为13%，当月出口单证均已收齐，请计算当期的免抵退税额和当期应纳税额。 4、计算当期免抵税额和当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额时 当期应退税额＝?期末留抵税额(96万元) 当期免抵税额＝34万元 P35 * 消费税共有14个税目： 烟 酒及酒精 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮、焰火 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 * 例3-1：光华化妆品生产企业为增值税一般纳税人 2009年7月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额5.1万元； 10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。 计算应缴纳的销费税税额。 ①化妆品适用销费税税率为30%； ②化妆品的应税销售额 =30+4.68÷（1+17%）=34（万元） ③应缴纳的消费税额=34×30%=10.2（万元 ） P62 * 例3-2：光华啤酒厂2009年8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。计算8月份该啤酒厂应缴纳的消费税税额。 ①每吨售价在3000元以下的，适用单位税额220元； ②应纳税额=销售数量×单位税额=400×220=88000（元） P62 * 例3-3：柳林白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算柳林白酒企业8月份应缴纳的消费税税额。 ①白酒适用