文创企业税收解说zl-1(1)解读.pptxVIP

文创企业 网络企业 财税政策解说 文创企业网络企业财税政策解说 此类企业所涉及的主要税、费种类 文创企业网络企业财税政策解说 文创企业网络企业财税政策解说 电路设计及测试服务 软件服务 信息系统服务 设计服务 商标著作权转让 广告服务 会议展览服务 知识产权服务 现代传媒业服务 一、本次税收政策所针对的企业 涉及的主要税、费种类 文创企业网络企业财税政策解说 二、此类企业所涉及的主要税、费种类 最低缴纳社保金额为1018元 教育费附加：税率为5% 个税起征点为3500元 城市维护建设税：税率为7% 实缴投资额×0.05％（一次性） 5元/册贴花；广告业0.05％等 综合税率17.6% 产权为个人：综合税率5% 文创企业网络企业财税政策解说 （一）增值税 （一）增值税 1、小规模纳税人 2、一般纳税人 （按月或季度申报） 二、此类企业所涉及的主要税、费种类 文创企业网络企业财税政策解说 1、小规模纳税人 (1)税率3% (2)暂免征 应税服务收入 月度3万或 季度9万 超过 不超过 （一）增值税 二、此类企业所涉及的主要税、费种类 文创企业网络企业财税政策解说 (1)税率 (2)公式 (3)抵扣 (4)转一般纳税人 现代服务业6%，销售17% 应交增值税=销项税金-本月准予抵 扣的进项税金 企业用于生产经营发生的成本费用所开具的增值税专用发票（非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣） a.连续12个月收入总额达到500万自动转为一般纳税人 b.不到500万，可自行选择小规模或一般纳税人 （一）增值税 （一）增值税 文创企业网络企业财税政策解说 3、营改增 “营改增”以前，文创企业营业税税率为5%,“营改增”以后，一般纳税人的税率虽然提高到了6%,但是企业在日常的生产经营活动所购置的材料、固定资产、办公费、设备维修保养费、水电费等的增值税进项税额都可以抵扣，总体的税负获得了一定程度的降低。。 同时，对于那些原营业税税率为5%,“营改增”后被认定为小规模纳税人的文化创意企业来说，其增值税征收率仅为3%,其税负水平大幅降低。 不过，文化产业在很大程度上依靠知识和创意，其资产大多体现为知识产权、品牌价值等无形资产，这些轻资产并不能进行抵扣。在多数文创企业税负总体下降的同时，那些人工成本较高，固定资产更新周期较长的文化创意企业，其税负下降幅度不大。 3、营改增 该类文创企业涉及诸如造型设计、动漫设计、网站设计、广告策划等现代服务业，属于人工智力、脑力劳动密集型行业，人员工资占其成本费用的比重比较大，而该部分支出在现有增值税征收体制下是无法通过进项税额予以抵扣的；同时，部分文化创意服务企业固定资产更新周期相对较长，或者根本无固定资产采购，该部分企业税负与“营改增”之前基本持平或略有上升。? 当然，非“创意”型的文化类企业受益颇大，如一些广告企业可以将采购费、设备费等作为抵扣，从而降低成本。但对“创意”类服务型的企业来说，税负反而会增加，但文化产业的核心恰恰是创意。? 所以，选择一般纳税人还是小规模作为企业的经营模式是值得好好筹划的。我国大量文化产业企业还是小微企业，它们的资产规模比较小，以“知识产权”为核心的轻资产企业究竟该如何成为“税制改革”的受益者，期待税务部门更进一步的探索与研究，以制定出更加有力支持小微文化企业发展的专项政策。 （一）增值税 文创企业网络企业财税政策解说 1、城市维护建设税 2、教育费附加 （二）附加税 (1)税率 (2)公式 (1)税率 (2)公式 7% 城市维护建设税＝ 增值税税额 ×7% 5% 教育费附加＝ 增值税税额 ×5% 二、此类企业所涉及的主要税、费种类 文创企业网络企业财税政策解说 （三）个人所得税 （月缴，每月必须申报） 个税起征点为3500元 应纳税额＝应纳税所得额*税率-速算扣除数 级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 1500元 3 0 2 ≤1500元—4500元 10 105 3 ≤4500元—9000元 20 555 4 ≤9000元—35000元 25 1005 5 ≤35000元—55000元 30 2755 6 ≤55000元—80000元 35 5505 7 ≥80000元 45 13505 二、此类企业所涉及的主要税、费种类 文创企业网络企业财税政策解说 （四）企业所得税 （查账征收：季度预缴，年度汇算清缴） 二、此类企业所涉及的主要税、费种类 应缴所得税税额＝应纳税所得额（纳税调整后的利润）×所得税税率（25％） （应纳税收入总额－税法准予所得税前扣除的金额） 所得税税率 1、所得税税率 (1)微利企业应纳税所得