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税务会计练习题参考答案 第二章 增值税会计 习题一 （1）进项税额＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 借：委托加工物资 60 000 贷：原材料 60 000 （2）支付加工费： 借：委托加工物资 5 000 应交税费—应交增值税（进） 850 贷：银行存款 5 850 （3）支付运杂费： 借：委托加工物资 858 应交税费—应（进）（600×7%）42 贷：银行存款 900 （4）委托加工半成品验收入库： 借：原材料 65 858 贷：委托加工物资 65 858 习题三 （1）借：原材料—甲（2 000×15） 30 000 应交税费—应（进） 5 100 贷：银行存款 35 100 （2）借：原材料—乙 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）增值税进项税额＝×17％＝00（元） 习题一 （1）应代收代缴的消费税 ＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元) （2）进口环节应纳关税 ＝（60＋10）×20%＝14(万元) （3）进口环节应纳消费税税额 ＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元) （4）进口环节应纳增值税税额 ＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元) （5）第2笔业务进项税额合计 ＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元) 第3、4业务销项税额合计＝（48＋150）×17%＝33.66(万元) 第5笔业务销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元) 销项税额合计＝1.36+33.66+0.357＝35.377（万元） 国内环节应纳增值税＝35.377－20.519＝14.858（万元） （6）第3、4业务应纳消费税合计 ＝（48＋150）×30%＝59.4(万元) 第5笔业务应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63(万元) 国内销售环节应纳消费税＝59.4＋0.63－36×80%＝31.23（万元） 习题二 （1）8日外购烟丝时： 借：原材料—烟丝 5 000 000 应交税费—应（进项） 850 000 贷：银行存款 5 850 000 （2）委托加工业务的会计处理如下： ①发给受托方原材料时： 借：委托加工物资 20 000 贷：原材料 20 000 ②支付加工费及消费税时： 增值税进项税额＝8 000×17% ＝1 360（元） 受托方应代收代缴的消费税＝（20 000＋8 000）÷（1－30%）×30% ＝12 000（元） 借：委托加工物资 8 000 应交税费—应（进项） 1 360 应交税费—应交消费税 12 000 贷：银行存款 21 360 ③加工收回，验收入库时： 借：原材料—烟丝 28 000 贷：委托加工物资 28 000 ④领用生产卷烟时： 借：生产成本 28 000 贷：原材料—烟丝 28 000（3）销售卷烟时： 借：银行存款 23 400 000 贷：主营业务收入 20 000 000 　应交税费—应(销项) 3 400 000 销售卷烟应交消费税＝2 000×56% ＋ 1 000×0.015＝1 135（万元） 借：营业税金及附加　 11 350 000 贷：应交税费—应交消费税 11 350 000 （4）结转7月份的增值税： 本月应交增值税＝340－85－0.136＝254.864（万元） 借：应交税费—应（转出未交）2 548 640 贷：应交税费—未交增值税 2 548 640 (5)8月初实际缴纳增值税和消费税时： 准予扣除的外购应税烟丝的消费税＝（300＋500－200）×30%＝180（万元） 准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税＝12 000（元） 7月应缴消费税＝1135－180－1.2＝953.8（万元） 借：应交税费—未交增值税 2 548 640 应交税费—应交消费税 9 538 000 贷：银行存款